Дело № 2а-2279/2022

36RS0005-01-2022-002382-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2022 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

19 мая 2022г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб. за 2019 г. и в размере 7112,79 руб. за 3018 г., а также пени в размере 1747,23 руб. за период с 1 марта 2018 г. по 9 января 2020 г. и о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС в размере 6884 руб. за 2019 г. и в размере 4663,63 руб. за 2018 г., а также пени за период с 1 марта 2018 г. по 9 января 2020 г. в размере 344,45 руб., а всего на общую сумму 50106,10 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области, с 8 сентября 2014 г. по 13 января 2021 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, в соответствии п.1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п.1. ст. 430 НК РФ, административный ответчик обязан был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 29354 руб. и в размере 71123,79 руб. за 2018 г., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетный период 2018 г – в размере 4663,63 руб. и за 2019 г.- в размере 6884 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с учетом требований ст. 432 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня: за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. на задолженность за 2019 г.- в размере 55,04 руб., за период с 1 марта 2018 г. по 30 июня 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 525,14 руб., за период с 1 июня 2018 г. по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 344,96 руб., за период с 1 января 2018 г. по 28 февраля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 298,94 руб., за период с 1 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 529,04 руб., за период с 1 ноября 2018 г. по 30 ноября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 175,50 руб., за период с 1 декабря 2018 г. по 31 декабря 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 184,28 руб., а всего с учетом частичного взыскания на сумму 1747,23 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с учетом требований ст. 432 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня: за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. на задолженность за 2019 г.- в размере 12,91 руб., за период с 1 марта 2018 г. по 30 июня 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 103,01 руб., за период с 1 июня 2018 г. по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 67,67 руб., за период с 1 января 2018 г. по 28 февраля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 58,64 руб., за период с 1 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 103,77 руб., за период с 1 ноября 2018 г. по 30 ноября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 34,43 руб., за период с 1 декабря 2018 г. по 31 декабря 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 36,15 руб., а всего с учетом частичного взыскания на сумму 344,45 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией были направлены требования: № 4268 по состоянию на 7 июня 2018 г., № 5829 по состоянию на 28 августа 2019 г., № 12442 по состоянию на 13 декабря 2018 г., № 6897 по состоянию на 3 сентября 2018 г., № 8865 по состоянию на 13 ноября 2018 г., № 1320 по состоянию на 24 января 2019 г., № 1367 по состоянию на 10 января 2021 г., однако вышеуказанная задолженность не была оплачена. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа 238 декабря 2021 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и взносам, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании 21 июля 2022 г. представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратился с уточненным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 1,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 20123,80 руб. за 2019 г. и пени в размере 1731,29 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11467,37 руб. за 2018, 2019 г.г. и пени в размере 1731,29 руб., а всего на общую сумму 33666,45 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела были извещены надлежащим образом. ( л.д. 62-64) Ходатайств, заявлений об отложении рассмотрения дела не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Как следует из подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), а страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе- МИФНС № 16 по Воронежской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 7 мая 2020 г. по 10 июня 2021 г. ( л.д.69-79), в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФ РФ за 2019 г. в сумме 20123,80 руб. ( с учетом частичной оплаты) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОСМ за 2018г.- в размере 4583,37 руб. ( с учетом частичной оплаты) и за 2019 г. – в размере 6884 руб. ( л.д. 34)

В связи с несвоевременной уплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ административному ответчику была начислена пеня: за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. на задолженность за 2019 г.- в размере 55,04 руб., за период с 1 марта 2018 г. по 30 июня 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 525,14 руб., за период с 1 июня 2018 г. по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 344,96 руб., за период с 1 января 2018 г. по 28 февраля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 298,94 руб., за период с 1 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 529,04 руб., за период с 1 ноября 2018 г. по 30 ноября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 175,50 руб., за период с 1 декабря 2018 г. по 31 декабря 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 184,28 руб., а всего с учетом частичного взыскания на сумму 1747,23 руб.

В связи с несвоевременной уплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС административному ответчику была начислена пеня: за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. на задолженность за 2019 г.- в размере 12,91 руб., за период с 1 марта 2018 г. по 30 июня 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 103,01 руб., за период с 1 июня 2018 г. по 31 июля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 67,67 руб., за период с 1 января 2018 г. по 28 февраля 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 58,64 руб., за период с 1 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 103,77 руб., за период с 1 ноября 2018 г. по 30 ноября 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 34,43 руб., за период с 1 декабря 2018 г. по 31 декабря 2018 г. на задолженность 2017 г.- в размере 36,15 руб., а всего с учетом частичного взыскания на сумму 344,45 руб. ( л.д. 13-об-14, 16-17,19-20, 23-24, 26-27, 29-30, 32-33)

Налоговым органом административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией были направлены требования № 4268 по состоянию на 7 июня 2018 г., № 5829 по состоянию на 28 августа 2019 г., № 12442 по состоянию на 13 декабря 2018 г., № 6897 по состоянию на 3 сентября 2018 г., № 8865 по состоянию на 13 ноября 2018 г., № 1320 по состоянию на 24 января 2019 г., № 1367 по состоянию на 10 января 2021 г., которые были получены ФИО1 18 июня 2018 г., 5 сентября 2018 г., 11 сентября 2018 г., 21 ноября 2018 г., 21 декабря 2018 г., 1 февраля 2019 г. и 20 января 2020 г., соответственно ( л.д. 14, 17, 20, 24,27, 30, 33)

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 28 декабря 2022 г. был отменен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени. (л.д. 9)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 суммы налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., а также налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. и за расчетный период, истекший до 1 января 2017 г., в связи с чем в этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1149,77 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , зарегистрированного по адресу: , в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 20123,80 руб. за 2019 г. и пени в размере 55,04 руб., начисленные за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. на задолженность 2019 г., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11467,37 руб. ( 4583,37 руб. за 2018 г. и 6884 руб. за 2019 г.) и пени в размере 12,91 руб., начисленные за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2021 г. на задолженность за 2018 г., а всего на общую сумму 31659 (тридцать одна тысяча шестьсот пятьдесят девять),12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , зарегистрированного по адресу: , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1149 (одна тысяча сто сорок девять),77 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова