РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4066/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей. Мировым судьёй <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен определением судьи от <дата>. Просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4997,08 руб.; налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2284,08 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 4050,36 руб.; пени в размере 221,87 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> год на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года на сумму 4997,08 руб.; пени в размере 55,05 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> год на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года на сумму 2848,08 руб.; пени в размере 25,52 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> год на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года на сумму 4050,36 руб., всего 11633,96 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, что ФИО1 с <дата> по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, соответственно, обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, за соответствующие периоды.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года с 01 января 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре.

Согласно статье 4 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 10 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

По данным налогового органа ФИО2 в установленные сроки не произведена оплата налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4998,08 руб.; за август 2024 года – 2284,08 руб.; за сентябрь 2024 года – 4050,36 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу части 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики – физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (часть 8 статьи 3 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

В силу части 7 статьи 3 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

По состоянию на 29.08.2024 налоговым органом сформировано требование №19037 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4997,08 руб., а также пени в размере 3 руб., с установленным сроком его исполнения до 18.09.2024 года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 28.08.2024 г. № 19037 и наличия отрицательного сальдо по ЕНС более 10000 руб., МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 23.12.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

28.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 11633,96 руб.

22.01.2025 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 26.02.2025 года, в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2024 года административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом правомерно осуществлено начисление пени на данную недоимку, при этом соблюден срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности. Административные исковые требования налогового органа являются обоснованными, с административного ответчика подлежат взысканию налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4997,08 руб.; налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2284,08 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 4050,36 руб.; пени в размере 221,87 руб., начисленные за период с 29.08.2024 по 06.11.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года; пени в размере 55,05 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 28.10.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года; пени в размере 25,52 руб., начисленные за период с 29.10.2024 по 06.11.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4997 руб. 8 коп.; налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2284 руб. 8 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 4050 руб. 36 коп.; пени в размере 221 руб. 87 коп., начисленные за период с 29.08.2024 по 06.11.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года; пени в размере 55 руб. 5 коп., начисленные за период с 01.10.2024 по 28.10.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года; пени в размере 25 руб. 52 коп., начисленные за период с 29.10.2024 по 06.11.2024 год на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, всего 11633 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-4066/2025