Решение по делу № 2А-1246/2025 от 06.08.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1246/2025

УИД 58RS0008-01-2025-002484-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 г. г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.,

при секретаре Анчихровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1246/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском, в обоснование требований указав, что по сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27 января 2004 г. по 2 октября 2017 г. (№) и являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по налоговым декларациям подлежащая к уплате составила: за 1 квартал 2016 г. в сумме 329 руб. (оплачено 25 апреля 2016 г.); за 2 квартал 2016 г. в сумме 329 руб. (оплачено 23 июля 2016 г.); за 2 квартал 2016 доначислено по камеральной налоговой проверке в сумме 5788 руб. (оплачено 19 апреля 2019 г. - 499,49 руб., 31 января 2020 г. - 308,15 руб., 3 декабря 2024 г. – 2947 руб., 9 декабря 2024 г. - 2033,36 руб.); за 3 квартал 2016 г. в сумме 329 руб. (оплачено 25 октября 2016 г.); за 4 квартал 2016 г. в сумме 329 руб. (оплачено 25 января 2017г.); за 1 квартал 2017 г. в сумме 6117 руб. (оплачено 22 августа 2017г.); а 2 квартал 2017 доначислено по камеральной налоговой проверке в сумме 6117 руб. (оплачено 9 декабря 2024 г.- 2742 руб.).

Начисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. в сумме 6117 руб. произведено в связи с предоставленной 25 августа 2017 г. налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с регистрационным номером 26717790 и номером корректировки № 1.

Начисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. произведено в связи с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 26 декабря 2017 г. (дата вступления в силу 20 февраля 2018 г.) в суммах: штраф в размере 500 руб., налог в размере 6177 руб., штраф в размере 2446,80 руб., пеня в размере 268,54 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на основании статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены требования:

Требование № (по состоянию на 6 октября 2017 г., по сроку уплаты - до 26 октября 2017 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 50,84 руб.

Требование № (по состоянию на 8 декабря 2017 г., по сроку уплаты - до 28 декабря 2017 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 98.49 руб.

Требование № (по состоянию на 21 февраля 2018 г., по сроку уплаты - до 16 марта 2018г.) об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. в сумме 6117 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 268,54руб., штраф в сумме 2 446,80 руб., штраф в сумме 500 руб.

Требование № (по состоянию на 13 марта 2018 г., по сроку уплаты - до 2 апреля 2018 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 235,66руб.

Требование № (по состоянию на 28 мая 2018 г., по сроку уплаты-до 18 июня 2018 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 177,98 руб.

Требование № (по состоянию на 29 мая 2018 г., по сроку уплаты - до 19 июня 2018 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 605,13 руб.

Поскольку указанные в требованиях суммы задолженности по налогу, а также пени и штраф не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы от 7 декабря 2018 г. был вынесен судебный приказ №2а-2671/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 2 декабря 2024 г.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 2 июня 2025 г.

С учетом заявления об изменении исковых требований в порядке статьи 46 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 7717,72 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в сумме 3 334,28 руб.,

- пени в сумме 50,84 руб. за период с 1 сентября 2017 г. по 1 октября 2017 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.;

- пени в сумме 98,49 руб. за период со 2 октября 2017 г. по 1 декабря 2017 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.;

- пени в сумме 268,54 руб. за период со 2 декабря 2017 г. по 28 декабря 2017 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года на сумму недоимки 6117 руб.;

- пени в сумме 122,86 руб. за период со 2 декабря 2017 г. по 19 февраля 2018 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.;

- пени в сумме 112,80 руб. за период с 20 февраля 2018 г. по 28 марта 2018 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года на сумму недоимки 6117 руб.;

- пени в сумме 177,98 руб. за период с 29 марта 2018 г. по 28 мая 2018 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года по камеральной налоговой проверке на сумму недоимки 6117 руб.;

- пени в сумме 599,92 руб. за период с 25 апреля 2017 г. по 22 августа 2017 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.; начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года на сумму недоимки 5788 руб.;

- пени в сумме 5,21 руб. за период с 29 августа 2017 г. по 31 августа 2017 г., начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года на сумму недоимки 5788 руб.;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 2 946,80 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно сведениям Единого государственного реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 27 января 2004 г. по 2 октября 2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя №), в связи с чем являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно статье 346.30 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

По результатам камеральной проверки налогоплательщик ФИО1 решением налогового органа от 26 декабря 2017 г. №, вступившим в силу 20 февраля 2018 г., привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ей начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. в суммах: 500 руб. – штраф, 6117 руб. – налог, 2446,80 руб. – штраф, 268,54 руб. – пеня.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика инспекцией направлялись заказной корреспонденцией требования:

Требование № (по состоянию на 8 декабря 2017 г., по сроку уплаты - до 28 декабря 2017 г.) об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 98,49 руб.

В установленный срок требования не были исполнены.

Постановлением УФНС России по Пензенской области от 4 апреля 2017 г. № с ФИО1 за счет имущества должника взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 5788 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы от 7 декабря 2018 г. №2-2671/2018 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по уплате ЕНВД за 2 квартал 2017 г. в сумме 6117 руб., пени по ЕНВД в сумме 1436,64 руб., штрафы по ЕНВД в сумме 2946,80 руб., а всего задолженность в размере 10500,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы от 2 декабря 2024 г. восстановлен пропущенный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа №2а-2671/2018, судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 2 июня 2025 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений статьи 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогу, пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 частью 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 частью 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абзацу 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 7717 (семь тысяч семьсот семнадцать) руб. 72 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в сумме 3 334,28 руб.,

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 2 946,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования «г.Пенза» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 6 августа 2025 г.

Судья Н.К.Федулаева