Решение по делу № 2А-2166/2023 от 07.07.2023

Дело № 2а-2166/2023

УИД 74RS0003-01-2023-001681-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Летягиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (далее – ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска)обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб., (за 2019год); задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб. (за 2019 год); задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 9,52 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 годза период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 4,22 руб.

В обоснование исковых требований указано, чтоФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска, в период с 18.04.2016 по 23.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Однако своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также на обязательное медицинское страхование за 2019 год ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом были начислены пени и выставлено требование № от 14.01.2020 года об уплате недоимки и пени в общей сумме 36336,14 руб., со сроком исполнения –14.02.2020 года.

Кроме того, ФИО1, в том числе в 2016 году являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> однако обязанность собственника по уплате налога на имущество и земельного налога ею своевременно исполнена не была, в связи с чем, были начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № от 22.11.201846098 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 10.01.2019, которое ответчиком надлежащим образом и в полном объеме исполнено не было. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка № 2 Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи этого же судебного участка от 24.11.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Однако, до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2019 год, по пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год, административным ответчиком в полном объеме не погашены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 04.04.2023 года, административный ответчик ФИО1 в период с 18.04.2016 по 23.01.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, а следовательно – плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019 год, ФИО1 начислены пени и в ее адрес направлено требование № от 14.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб., (за 2019 год); задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб. (за 2019 год); со сроком исполнения до 14.02.2020 года.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 не исполнена.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок в полном объеме, не представлено.

Кроме того, в силу п.п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, в том числе в 2016 года (7 мес.) являлась собственником 3/8 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: <адрес>

ФИО1 как собственнику указанных жилого дома и земельного участка был начислен налог за 2016 год на имущество в размере 108 руб. и земельный налог в размере 48 руб., о чем 16.07.2017 в ее адрес направлено соответствующее налоговое уведомление №.

В связи с неисполнением в установленный законом срок и в полном объеме обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 22.11.2018 со сроком исполнения до 10.01.2019 года об уплате пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 9,52 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 4,22 руб.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате указанных пени ФИО1 не исполнена. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, а также в полном объеме, не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования ею исполнены не были в установленный в данных требованиях срок и в полном объеме, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 19.03.2020 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка № 2 Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2019год,а также задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 год, который определением мирового судьи этого же судебного участка от 24.11.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 10.04.2023года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019год, а также пени по указанным недоимкам, и обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2016 год ФИО1 не исполнена, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению и взысканию со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб., (за 2019 год); задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб. (за 2019 год); задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 9,52 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 4,22 руб.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1290,50 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями".19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>),в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб., (за 2019 год);

по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб. (за 2019 год);

по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 9,52 руб.;

по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 4,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1290,50 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 14 июля 2023 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян