Решение по делу № 2А-5826/2022 от 21.02.2023

Дело № 2а-93/2023

73RS0001-01-2022-007968-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Алексеевой Е.В., при секретаре Гордеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки в сумме 42 215, 69 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 37 018, 35 руб., пени с 16.07.2021 года по 10.12.2021 года в сумме 1 443, 59 руб., штраф по НДФЛ по ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 1 608, 75 руб., штраф по ст. 122 налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 2 145, 00 руб. Иск мотивирован тем, что ответчик не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представление пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, по отчуждению (дарению) недвижимого имущества, либо декларации форме 3-НДФЛ за 2020 г. Декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту также не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 части второй Кодекса срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021 г.

С установленного срока представления истекло 4 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) за 2020 год, произведен налоговым органом в автоматизированы режиме.

В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц полученных от продажи/дарения объектов недвижимости 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком полечен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля владения в праве собственности 1/1, принадлежащая на основании Договора передачи жилой площади в собственность граждан квартиры, выданного от ДД.ММ.ГГГГ Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах(правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации...». По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии РФ, сумма с продажи квартиры составляет 1330000 руб. (доля владения 1/1)

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по доверенности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. Если квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух и более человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Таким образом, по данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 1 000 000 руб. Налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры в размере 330 000 руб. ( 1 330 000руб.-1 000 000 руб.).

Сумма налога к уплате составила 42 900 руб.( 330000 руб.х 13%).Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составит 1608,75 руб. ( 6435 руб./4). Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составит 2145 руб. ( 8580 руб./4), начислены пени с 16.07.2021 года по 10.12.2021 года в сумме 1 443, 59 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 45 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 22 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 ИНН № не представила ) в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 г.

Согласно п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельно срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установление порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объект налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходов, об источник; доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налог подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрев законодательством о налогах и сборах.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, согласно которому непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной сумм и не менее 1 000 рублей.

С 01.01.2021 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продаж либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходов.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представление пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации форме 3-НДФЛ за 2020 г. Декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком представлена, пояснения по данному факту не представлены.

С установленного срока представления истекло 4 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой до земельный участок) за 2020 год, произведен налоговым органом в автоматизированы режиме.

В отношении налогоплательщика 16.07.2021 г. сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц полученных от продажи/дарения объектов недвижимости 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком полечен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, доля владения в праве собственности 1/1, принадлежащая на основании Договора передачи жилой площади в собственность граждан квартиры, выданного от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах(правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации...». По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии РФ, сумма продажа квартиры составляет 1330000 руб. (доля владения 1/1)

Таким образом, по данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 1000000 руб.

Налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры в размере 330000 руб. ( 1330000руб.-1000000 руб.).

Сумма налога к уплате составила 42900 руб.( 330000 руб.х 13%)

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании вышеизложенного, ФИО1 получен доход в 2020 г. от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее трех лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

По результатам камеральной проверки в соответствии с 1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2020 г.

Таким образом, установлено непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ форма 3-НДФЛ) за 2020 г., нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ. При этом, на сновании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст. 229 НК РФ, за это предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Инспекцией выявлено обстоятельство, смягчающее ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания ( правонарушение совершено впервые, а также отсутствие неблагоприятных экономических последствий).

Согласно п. 3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответствен обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Инспекцией принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Обстоятельств, отягчающих ответственность не установлено.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 1608,75 руб. ( 6435 руб./4)

Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составила 2145 руб. ( 8580 руб./4)

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с 16.07.2021 по 10.12.2021 г. за 148 календарных дней.

Расчет пени составляет 42900,00х148х0,000227365=1443,59 руб.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку административный ответчик доказательств оплаты задолженности суду не представил, задолженность подлежит взысканию с неё в судебном порядке.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 466, 47 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку в сумме 42 215, 69 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 37 018, 35 руб., пени с 16.07.2021 года по 10.12.2021 года в сумме 1 443, 59 руб., штраф по НДФЛ по ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 1 608, 75 руб., штраф по ст. 122 налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 2 145, 00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 466 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Алексеева

срок принятия решения в окончательной форме 02.03.2023 года