РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Уткиной О.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-852/2025 по иску ФИО1, ФИО2 к ИФНС России № 33 по адрес о включении имущества в наследственную массу, возложении обязанности по выплате налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, фио обратились в суд с иском к ИФНС России №33 по адрес о включении имущества в наследственную массу, возложении обязанности по выплате налогового вычета, указывая в обоснование своих требований, что 13 октября 2021 года умер их отец фио, после смерти которого открылось наследство, которое истцы приняли как наследники по закону, что подтверждается свидетельством о праве на наследство, выданным в рамках наследственного дела № 11/2022, открытого нотариусом адрес фио

При жизни фио в установленном законом порядке обратился к ИФНС России № 33 по адрес с заявлением о возврате излишне уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц в сумме сумма и декларацией по форме 3-НДФЛ за 2020 год для получения налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества, предоставив все необходимые документы в отношении квартиры по адресу: адрес, городской адрес, однако налоговый вычет за последний налоговый период он получить не успел в связи со смертью.

После получения свидетельства о праве на наследство истцы обратились к ответчику с заявлением о выплате суммы налогового вычета как наследникам фио

22 февраля 2022 года ответчиком было вынесено решение № 14-09/08597@ о подтверждении налогового вычета в полном объеме по результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации по форме 3-НДФЛ.

Решением ответчика от 23 мая 2022 года № 7733-00-11-2022/006216 в возврате имущественного налогового вычета на приобретение квартиры за фио в размере сумма истцам было отказано, поскольку возврат наследнику не предусмотрен действующим законодательством.

На основании изложенного и учитывая, что фио при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, при этом на момент смерти налогоплательщика обязательства ответчика по возврату излишне уплаченного налога возникло, то есть указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства, истцы просят: включить в наследственную массу умершего 13.10.2021 фио наследственное имущество в виде недополученной денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в сумме сумма; обязать ИФНС России № 33 по адрес выплатить истцам денежные средства в счет налогового имущественного вычета в сумме сумма, взыскать с ИФНС России № 33 по адрес в пользу истцов расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Истец фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ИФНС России № 33 по адрес своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в материалы дела письменные пояснения по иску, согласно которым исковые требования не признает.

Выслушав лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, с учетом требований ст.56 ГПК РФ и по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

На основании статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком: (статья 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как установлено в судебном заседании, 15 января 2021 года фио (ИНН <***>) в ИФНС России № 33 по адрес представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой сумма налогового имущественного вычета составляет сумма, сумма, подлежащая возврату из бюджета – сумма

По итогам рассмотрения данной декларации ИФНС России № 33 по адрес вынесено решение от 21.06.2021 № 5770, которым отказано в предоставлении налогового вычета в полном объеме; причина отказа: повторное предоставление имущественного налогового вычета.

Как указывает в письменных пояснениях ответчик, согласно информационному ресурсу инспекции в 2014 году фио в ИФНС России № 33 по адрес представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год в связи с приобретением недвижимого имущества, по результатам которой налогоплательщику подтвержден вычет.

фио умер 13 октября 2021 года, к его имуществу нотариусом адрес фио открыто наследственное дело № 11/2022, копия которого представлена в материалы дела. Из сообщения нотариуса от 12.11.2024 № 679 и копии наследственного дела следует, что наследниками фио являются:

- дочь ФИО1, принявшая наследство по всем основаниям наследования, в том числе по завещанию от 15.02.2021,

- дочь фио, принявшая наследство по всем основаниям наследования, в том числе по завещанию от 15.02.2021,

- фио, принявший наследство по завещанию.

Как указывают истцы, после получения свидетельства о праве на наследство (в том числе на квартиру, расположенную по адресу: адрес) истцы обратились к ответчику с заявлением о выплате суммы налогового вычета как наследникам фио

22 февраля 2022 года ответчиком было вынесено решение № 14-09/08597@ о подтверждении налогового вычета в полном объеме по результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации по форме 3-НДФЛ (л.д. 22).

Решением ответчика от 23 мая 2022 года № 7733-00-11-2022/006216 в возврате имущественного налогового вычета на приобретение квартиры за фио в размере сумма истцам было отказано, поскольку возврат наследнику не предусмотрен действующим законодательством.

По мнению истцов, фио при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, при этом на момент смерти налогоплательщика обязательства ответчика по возврату излишне уплаченного налога возникло, то есть указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства. При этом, ранее умерший фио имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья никогда не получал, документы налоговой не представлены.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 44-КФ19-24.

Исходя из приведенных нормоположений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом, за какой период и в каком размере.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования истцов о включении в наследственную массу умершего 13.10.2021 фио наследственного имущества в виде недополученной денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в сумме сумма, обязании ИФНС России № 33 по адрес выплатить истцам денежные средства в счет налогового имущественного вычета в сумме сумма подлежат удовлетворению, поскольку материалами дела подтверждается, что фио, реализуя свое право на имущественный налоговый вычет, предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой заявил имущественный налоговый вычет за 2019 год, однако налоговый вычет при жизни фио получен не был, налогоплательщик умер 13 октября 2021 года, его наследниками по завещанию и по закону являются истцы, которым выданы свидетельства о праве на наследство.

Несмотря на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, на которое могут претендовать наследники.

На основании изложенного, учитывая, что наследодатель фио при жизни в порядке ст.ст. 219, 220 НК РФ обратился с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц, суд считает необходимым включить в наследственную массу фио, умершего 13.10.2021, денежные средства в виде имущественного налогового имущественного в размере сумма, обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1, ФИО2, в равных долях, денежной суммы в размере сумма в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 13.10.2021, в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) и не полученного в связи с его смертью.

Доводы ответчика о том, что у наследодателя фио не возникло право на получение налогового вычета, так как согласно информационному ресурсу инспекции в 2014 году фио в ИФНС России № 33 по адрес представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год в связи с приобретением недвижимого имущества, по результатам которой налогоплательщику подтвержден вычет, суд не может принять во внимание, поскольку ответчиком вопреки положениям ст. 56 ГПК РФ не представлено достоверных доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих, что фио был получен налоговый вычет по налогу на имуществу физических лиц за 2013 год, сама по себе запись в информационных ресурсах инспекции не свидетельствует о выплате и получении налогоплательщиком указанного вычета, при этом доказательств, подтверждающих, что подтверждающие документы были уничтожены по истечении срока их хранения ответчиком не представлено.

С учетом положений ст. 333.40 НК РФ суд считает необходимым возвратить истцу ФИО2 из бюджета адрес уплаченную по чеку операции ПАО Сбербанк от 06.09.20242 госпошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, ФИО2 – удовлетворить.

Включить в наследственную массу фио, умершего 13.10.2021, денежные средства в виде имущественного налогового имущественного в размере сумма

Обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1, ФИО2, в равных долях, денежной суммы в размере сумма в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 13.10.2021, в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) и не полученного в связи с его смертью.

Возвратить ФИО2 из бюджета адрес уплаченную по чеку операции ПАО Сбербанк от 06.09.20242 госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.12.2025.

Судья О.В. Уткина