№ 2а-484/2025 (2а-2469/2024;)
УИД 69RS0037-02-2024-004725-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2025 года г. Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Полестеровой О.А.,
при помощнике судьи Власовой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по пени.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях № 45935718 от 16.08.2019, № 25952192 от 01.09.2020, № 39728016 от 01.09.2021, № 26219284 от 01.09.2022, № 78346285 от 24.07.2023.
В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество) за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года. Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в налоговых уведомлениях № 45935718 от 16.08.2019, № 25952192 от 01.09.2020, № 39728016 от 01.09.2021, № 26219284 от 01.09.2022, № 78346285 от 24.07.2023. Начиная с 2017 года налог на имущество исчисляется с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
На ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости имущества:
- 1/2 доли кв. № по адресу: <адрес>;
- 7/10 доли кв. № по адресу: <адрес>.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в размере 11713 руб. оплачена ФИО1 04.06.2024.
С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, й денежным выражением совокупной обязанности.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени, в том числе:
- задолженность по пени, принятая из карточки расчетов с бюджетом (далее — КРСБ), по которым меры взыскания не приняты составляли 1289,87 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 18242 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26,20 руб., по ранее вынесенному судебному приказу от 30.08.2019 № 2а-1859/2017. С учетом частичной оплаты 04.06.2024 остаток задолженности по пени, принятый из КРСБ, с учетом оплаты составляет 340,88 руб.; задолженность по пени с 01.01.2023 по 04.06.2024 составляет 2165,95 руб.
По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС) составляла 9573 руб., в том числе: налог на имущество за 2017 в сумме 1867 руб.; налог на имущество за 2018 в сумме 1925 руб.; налог на имущество за 2019 в сумме 1731 руб.; налог на имущество за 2020 в сумме 1990 руб.; налог на имущество за 2021 в сумме 2060 руб.
Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная со 02.12.2023 увеличилась на сумму задолженности по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2140 руб. и составила 11731 руб.
По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включена в заявление № 18242 от 05.02.2024 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и составляла 12 661,99 руб., в том числе: налоги - 9982 руб., пени - 2679,99 руб.
Управлением направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 3992 на сумму 11315,04 руб. В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму налогов, пени не уплатила.
Управление направляло в мировой суд судебного участка № 19 Тверской области заявление № 18242 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
17.05.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1795/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.
05.06.2024 в связи с поступлением возражений должника, относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1795/2024.
В настоящее время (на 20.11.2024) ФИО1 имеет задолженность пени в размере 2506 руб.83 коп.
На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 2506 рублей 83 копейки.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил. До судебного заседания представил письменные пояснения в связи с внесением ответчиком денежных средств в размере 9982 рублей 04.06.2024г., 2679 рублей 99 копеек 04.06.2024г., 2507 рублей 23.12.2024г., в которых указал, что на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Федерального закона № 263-ФЗ), вступившего в силу с 01.01.2023, произведен переход на единый налоговый счет (далее — ЕНС).
В соответствии со статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (текущие платежи);
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Распределение платежей с ЕНП происходит в автоматическом режиме. Таким образом, с 01.01.2023 у налогоплательщика отсутствует возможность выбора налога для приоритетного исполнения обязанности по его перечислению.
В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Денежные средства в общей сумме 2507 руб., по расчетному документу ПАО «СБЕРБАНК», в том числе: чек по операции 23.12.2024 на сумму 2507 руб. с указанием в назначении платежа: «Единый налоговый платеж» поступили в бюджетную систему Российской Федерации на ЕНП, налогоплательщика ФИО1, и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 2226 руб. (начисление согласно налоговому уведомлению от 19.07.2024 № 159863656);
- пени в сумме 281 руб.;
В целях обеспечения правильности учета налоговых платежей Минфином России разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Согласно вышеуказанным правилам реквизит «Назначение платежа» носит информационный характер, в котором указывается дополнительная информация.
На основании вышеизложенного сообщаем, что платеж по расчетному документу от 23.12.2024, в соответствии с положениями НК РФ, не может быть в полном объёме учтён налоговым органом как уплата по пени.
Задолженность по пени, принятая из карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), по которым меры взыскания не приняты, составила 289,87 руб. (1287,94 руб.+1,93 руб.). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 18242 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26,20 руб., по ранее вынесенному мировым судом судебного участка № 68 Тверской области судебному приказу от 30.08.2019 № 2а-1859/2017.
С учетом оплаты 04.06.2024, остаток задолженности по пени, принятый из КРСБ, составляет 340,88 руб.; задолженность по пени с 01.01.2023 по 04.06.2024 составляет 2165,95 руб.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее представила ходатайство о прекращении производства по делу в связи с оплатой задолженности.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником 7/10 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости квартиру с кадастровым номером № расположенной по аресу: <адрес> 1\2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, что ответчиком в судебном заседании не оспорено.
На основании налоговых уведомлений: №45935718 от 16.08.2019 года налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 1867 рублей; №25952192 от 01.09.2020г. налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1925 рублей, № 39728016 от 01.09.2021 налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1990 рублей; №26219284 от 01.09.2022 налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2060 рублей; №78346285 от 24.07.2023г. налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2140 рублей.
Поскольку в установленный законом срок задолженность по налогам ФИО1 не уплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислены пени за период с 01.01.2023 года по 04.06.2024 года в размере 2165 рублей 95 копеек; направлено требование N3992 по состоянию на 09.07.2023г.
В добровольном порядке обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 выполнена не в полном объеме, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области 17.05.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением от 05.06.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.
04.06.2024 ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 9982 рубля и 2679 рублей 99 копеек, что подтверждается чеками от 04.06.2024г. 23.12.2025 ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в размере 2507 рублей.
В связи с введением с 1 января 2023 года Единого налогового счета переплата в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указанные платежи были распределены в счет погашения задолженности по другим налогам. Истцом представлен подробный расчет распределения поступивших платежей в другие задолженности по налогам.
Разрешая спор, суд исходит из того, что поскольку доказательств оплаты задолженности по пени в полном объеме не представлены, заявленные административные исковые требования УФНС России по Тверской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) задолженность по уплате пени за период с 01.01.2023г. по 04.06.2024г. в сумме 2165 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья О.А. Полестерова
Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года.