Решение по делу № 2А-1838/2025 от 31.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-1838/2025

УИД 55RS0№-90

Решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Булатов Б.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислена пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование о необходимости исполнения обязательств перед бюджетом. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного просила в рамках административного дела №а-№/2025 взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 56 673 руб. 01 коп., а именно:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 22 500 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 5 726 руб. 18 коп.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год – 19 228 руб. 17 коп.;

- пени в сумме – 9 218 руб. 30 коп. в том числе:

- отрицательное сальдо ЕНС в размере – 6 487 руб. 99 коп.

- пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год – 1 465 руб. 88 коп.

- пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год – 245 руб. 43 коп.

- пени по уплате страховых взносов за ОМС за 2019 год – 1 019 руб. 00 коп.

Административным ответчиком поступило отзыв согласно которому ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в этот период в <адрес> действовал эксперимент по установлению специального налогового режима – «Налог на профессиональный доход», согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ. Согласно п. 11 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщики страховых взносов за период применения специального налогового режима. Однако ФИО1 для наличия права на применение НПД не соблюдены все указанные в п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ. В том числе и п. 7 данной статьи, который указывает на «применение иных специальных налоговых режимов». Указывает, что ошибочно подала заявление на применение УСН фактически не применяла его, так как не осуществляла никакую деятельность. Не было организовано место причала катеров, не открывался расчетный счет, не поступали никакие денежные средства. ИП просуществовало меньше года и было ликвидировано. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов за период применения специального налогового режима, отсутствует. Также считает, что взыскания пени начисленной за период свыше 3 лет до момента подачи искового заявления, взыскивается с пропуском срока исковой давности. На основании изложенного, просила отказать МИФНС № по <адрес> в исковых требованиях.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Дело было рассмотрено судом по правилу ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-№ мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного 2 настоящего подпункта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, поскольку начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени, и в адрес последней направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 500,36 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 726,18 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 19228,17 рублей, пени.

В указанной связи, в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право в течении 6 месяцев обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку требование об уплате страховых взносов, пени в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 27-29,31 административного дела №а-№). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом вышеуказанного, суд признает, что МИФНС № по <адрес> правомочно требовать с административного ответчика уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 года в размере 22 500,36 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5 726,18 рублей, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2023 год в размере 19 228,17 рублей.

В части взыскания пени суд переходит к следующему

В части взыскания пени об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 245 руб. 43 коп., и пени об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1019 руб. 00 коп.

Исходя из материалов дела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 465,74 руб., также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 799,68 рублей. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ передан на исполнение в банк. По состоянию на день выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени, осуществлено в установленный срок, в связи, с чем пени подлежит взысканию.

В части взыскания пени об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1465 руб. 88 коп., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из материалов дела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 183,26 рублей. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени, осуществлено в установленный срок, в связи, с чем пени подлежит взысканию.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС.

В отрицательное сальдо ЕНС для пени полежит включению суммы, по которым налоговый орган не утратил право взыскания пени, а именно вошли: страховые взносы на ОПС за 2018 год – 19183,26 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год – 1282,48 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год – 4799,68 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 5726,18 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год – 22500,36 рублей, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 год – 19228,17 рублей.

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 руб. 85 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 481 руб. 43 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 106 руб. 98 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1513 руб. 12 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 488 руб. 16 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179 руб. 80 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 448 руб. 30 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 30 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 886 руб. 85 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 929 руб. 76 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345 руб. 90 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 964 руб. 54 коп., всего 6487 руб. 99 коп.

Расчет взымаемой суммы налогов и пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

В части доводов, представленных в отзыве административного ответчика, согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). При этом уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения).

Согласно пп. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режим «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщики страховых взносов за период применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями в отношении себя и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование по факту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вне зависимости от возраста, вида осуществляемой деятельности, даже в случаях, когда фактически предпринимательская деятельность не велась или не приносила доход.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а применять специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход» начала с ДД.ММ.ГГГГ.

В указанной связи, периоды осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не совпадают, ввиду чего основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за периоды неполных 2022 и 2023 года начислены обоснованно.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 56 673 руб. 01 коп., а именно:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 22 500 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 5 726 руб. 18 коп.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год – 19 228 руб. 17 коп.;

- пени в сумме – 9 218 руб. 30 коп. в том числе:

- отрицательное сальдо ЕНС в размере – 6 487 руб. 99 коп.

- пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год – 1 465 руб. 88 коп.

- пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год – 245 руб. 43 коп.

- пени по уплате страховых взносов за ОМС за 2019 год – 1 019 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Б.Б. Булатов