Дело №а-391/2025

УИД: 61RS0№-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

17 апреля 2025 года <адрес>

Егорлыкский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Прокопенко Г.А.,

при секретаре судебного заседания Ходушиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО 1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО 1 в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 20105 руб. 03 коп., в том числе пени 16302 руб. 53 коп., штрафы – 3802 руб. 50 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговое правонарушение в размере 1345 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 302 руб. 55 коп.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2457 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС, штрафов. Согласно ст. 69, 70 НК должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 113300 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ. Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование не формируется. В случае, неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со ст.ст.46, 47, 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО 1 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1-1594/2024. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. В связи с чем, просили суд: взыскать с ФИО 1 задолженность по обязательным платежам в сумме 20 105,03 руб., из которых: штрафы за налоговое правонарушение в размере 1345,50 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 302,55 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2457,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, надлежащим образом были уведомлены о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не известили. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

В судебное заседание административный ответчик ФИО 1 не явился, надлежащим образом были уведомлены о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не известили.

В судебном заседании административный ответчик ФИО 1 с административным иском МИФНС России № по <адрес> был не согласен, просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налоги оплачивает ежегодно, об имеющейся сумме задолженности не знал, поскольку налоговое уведомление не получал.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО 1, ИНН <***>, является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет ФИО 1, согласно п.1 ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО 1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год не выполнил. Из представленного в налоговую инспекцию расчета следует, налогоплательщиком заявлена в декларации общая сумма дохода от профессиональной деятельности - 252000 руб., сумма профессионального налогового вычета в размере 207 000 руб., однако, в соответствии с требованиями ст. 31, ст.88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, документы подтверждающие правомерность применения профессионального налогового вычета в декларации ФИО 1 не представил.

В связи с чем, налоговым органом отказано в предоставлении налогоплательщику профессионального налогового вычета в размере 207 000 руб., что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26910 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.229 НК налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО 1 представил первичную декларацию за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 6 месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 32760 руб.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО 1 был привлечен к ответственности за вышеуказанные нарушения налогового законодательства. Сумма штрафных санкций подлежащих взысканию с ФИО 1 составила: за несвоевременное предоставление налоговой декларации 2457 руб. (32760*30%)/4); за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год 1345,50 руб. (26910*20%)/4) (л.д. 16-18).

Решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, в силу ст.75 НК РФ пеня начисляется на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по виду платежа «налог».

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец также просит суд взыскать с ФИО 1 пени в сумме 16302 руб. 53 коп, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в следующем размере: 169332,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 169160,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 166160,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.Согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование не формируется.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 113300 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

В судебном заседании установлено, что на дату формирования Решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо единого налогового счета увеличилась и составила 115047,26 (л.д.23).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Материалы дела не содержат доказательств исполнения административным ответчиком указанного требования, а также погашения налоговой задолженности.

Расчеты задолженности административного истца судом проверены и признаны арифметически верными, встречный расчет стороной административного ответчика не представлен.

Доказательств погашения указанной задолженности в деле не имеется.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО 1 задолженности, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3-1594/2024, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО 1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 47016 рублей 03 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам отменен, по заявлению ФИО 1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о необоснованности заявленных административным истцом требований суд отклоняет, как не состоятельные.

Доводы ответчика о его ненадлежащем уведомлении через личный кабинет налогоплательщика, поскольку такого согласия он не давал и доступ в личный кабинет не получал, суд считает не состоятельными, поскольку административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО 1, подтверждающий тот факт, что он является его активным пользователем.

Какие-либо иные доводы о необоснованности требований административного истца не приведены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с него подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина с определением ее размера согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО 1, ИНН <***>, место регистрации: <адрес>, ул. 5-я линия, <адрес>, задолженность по обязательным платежам в сумме 20 105,03 руб., из которых:

- штрафы за налоговое правонарушение в размере 1345,50 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 302,55 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2457,00 руб.

Взыскать с ФИО 1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.