Дело №а-1207/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Первомайский районный суд в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании суммы налога и пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ

ФИО2 обратился с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, указал, что в его личном кабинете налогоплательщика числится задолженность по уплате налогов: по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2230 руб., за 2018 г. в сумме 2240 руб., за 2019 г. в сумме 1307 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 951,25 руб., за 2020 г. в размере 1071 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 982 руб., за 2018 г. в сумме 1582 руб., за 2019 г.в сумме 1622 руб., за 2020 г. в размере 3236,22 руб. Кроме того, в личном кабинете указана общая сумма пени без разбивки по годам в общем размере 14090,12 руб. Указал, что ранее налоговый орган обращался за взысканием на сумму 15542,46 руб., был вынесен судебный приказ №а-№, однако, впоследствии он был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по его заявлению, после чего налоговый орган с административным иском в суд не обращался. Вышеуказанную задолженность по налогам, а также задолженность по пени в сумме 14090,12 руб., начисленной на вышеуказанные суммы задолженности просит признать безнадежным долгом в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по их уплате прекращенной, взыскать с ответчика госпошлину, оплаченную при подаче иска.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направил в суд письменные отзывы, указывая, что задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2230 руб., по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 982 руб., была взыскана по судебному приказу №а-2379/2019, который был направлен на исполнение письмом от ДД.ММ.ГГГГ в ПАО Банк ВТБ, филиал № <адрес>, вместе с тем сведений об исполнении не имеется и поэтому судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ не может быть предъявлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания, тем самым срок взыскания на указанную задолженность по налогу и пени, начисленные на эту задолженность пропущен. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2240 руб., за 2019 г. в сумме 1307 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 951,25 руб., за 2020 г. в размере 1071 руб.; по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 1582 руб., за 2019 г. в сумме 1622 руб., за 2020 г. в размере 3236,22 руб. взыскана по судебному приказу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО2, вместе с тем, с административным иском о взыскании задолженности после отмены данного судебного приказа налоговый орган не обращался. Пояснил, что пени, о которых указывает истец в административном иске в размере 14 090,12 руб. начислены на недоимку: пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) составляют 3605,84 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10484,28 руб. При этом, в Надеждинском районном суде находятся два административных дела по искам налогового органа в ФИО2, из них административное дело №а-№ о взыскании налоговых обязательств за 2022 г. и №а-478/2025 о взыскании налоговых обязательств за 2021 <адрес> того налоговая задолженность за 2023 г. взыскивается по заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района <адрес>. Таким образом, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021-2023 года (вошедшее в общий размер пени в сумме 14090,12 руб.) не являются безнадежными, поскольку налоговым органом в отношении указанной задолженности приняты своевременные меры взыскания, а также пени, начисленные на профессиональный налог. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2017-2020 года являются безнадежными к взысканию, право на которые утрачено налоговым органом в связи с пропуском срока. В связи с чем, пени, расчет которых представлен в приложении к отзыву, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,24 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5055,22 руб. (в общей сумме 5 115,46 руб.) не являются просроченными. Безнадежными к взысканию являются пени в размере 8974,66 руб. (14 090,12-5 115,46).

В судебное заседание административный истец и представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явились, извещены судом о дате и времени судебного заседания.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налога, сбора, страховым взносам, пени, штрафам безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной, наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/№

Недоимка и задолженность, указанные в п. 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 4 Перечня при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Приведённые обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии у административного истца права на обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Судом установлено, что исковые требования ФИО2 основаны на наличии у него убеждения в наличии в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» сведений об указанной им задолженности по налогу и соответствующей задолженности по пене.

Обсуждая исковые требования о признании безнадёжной ко взысканию заявленной в иске задолженности, суд принимает, во внимание, письменные пояснения представителя административного ответчика в которых последний соглашается с доводами истца о том, что отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2230 руб., за 2018 г. в сумме 2240 руб., за 2019 г. в сумме 1307 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 951,25 руб., за 2020 г. в размере 1071 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 982 руб., за 2018 г. в сумме 1582 руб., за 2019 г. в сумме 1622 руб., за 2020 г. в размере 3236,22 руб., а также пени в размере 8974,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2017-2020 года, являются безнадежными к взысканию, право на которые утрачено налоговым органом в связи с пропуском срока, представить доказательства о применении в отношении спорной задолженности принудительных мер взыскания налоговые органы не имеет возможности.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной недоимки и пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Вместе с тем, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021-2023 года (вошедшее в заявленный истцом размер пени в сумме 14 090,12 руб.), а именно до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,24 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5055,22 руб. (в общей сумме 5115,46 руб.) не являются безнадежными, поскольку как установлено в судебном заседании, налоговым органом в отношении указанной задолженности приняты своевременные меры взыскания, путем обращения в суд общей юрисдикции и к мировому судье, истец указанные обстоятельства после ознакомления с письменными пояснениями ответчика, не отрицал, напротив, в своих письменных уточнениях исковых требованиях (которые не были приняты судом к рассмотрению, о чем имеется протокольное определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в изменении исковых требований) сослался о том, что ему известно о наличии указанных административных заявлений.

Поскольку в соответствии с нормами налогового законодательства истекли установленные сроки взыскания, суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения иска в части классификации задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2230 руб., за 2018 г. в сумме 2240 руб., за 2019 г. в сумме 1307 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 951,25 руб., за 2020 г. в размере 1071 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 982 руб., за 2018 г. в сумме 1582 руб., за 2019 г. в сумме 1622 руб., за 2020 г. в размере 3236,22 руб., а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2017-2020 года в размере 8974,66 руб. в качестве безнадёжной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В остальной части требований о признании оставшейся суммы пени безнадежной ко взысканию суд полагает необходимым отказать.

Взыскать с ответчика в пользу административного истца возврат госпошлины, уплаченной при обращении с административным иском в суд в размере 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2230 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2240 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1307 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 951,25 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 1071 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 982 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 1582 руб., по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 1622 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в размере 3236,22 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 8 974,66 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу истца возврат госпошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: