47RS0№-43 7 сентября 2022 года
Дело №а-2337/2022 в <адрес>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФР на выплату страховой пенсии, в размере 47 585,44 руб. и пени в размере 11 480,16 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, в размере 9910,89 руб. и пени в размере 2367,43 руб.
В обоснование административного иска указала ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя, за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии – 7500 (МРОТ)*26% (тариф на обязательное пенсионное страхование) *12 месяцев = 23 400 руб.;
на обязательное медицинское страхование – 7500 (МРОТ)*5,1% (тариф на обязательное медицинское страхование) *12 месяцев = 4590 руб.;
за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии – 24 185,44 руб.;
на обязательное медицинское страхование – 5320,89 руб.
ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в ИФНС России по <адрес> поступило заявление об освобождении плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, в связи с уходом за человеком 80-летнего возраста. Ответчику была предоставлена льгота по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 гг.
Исходя из положений ст.ст.12, 14 и 15 Федерального закона № «О страховых пенсиях», период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы, детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.
В связи с проверкой заявления ФИО1 по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов на период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом, за человеком 80-летнего возраста, ИФНС России по <адрес> обнаружила, что в материалах, приложенных к заявлению об освобождении плательщика страховых взносов от уплаты по страховым взносам, отсутствовало решение пенсионного органа об установлении периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом, за человеком 80-летнего возраста.
Клиентская служба (на правах отдела) Государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и <адрес> в <адрес> по запросу инспекции сообщила, что ФИО1 работала в СНТ «Авторемо», ООО «Бетонор Неруд», ИП ФИО2, следовательно, уход за нетрудоспособным лицом не мог быть ею осуществлен. Таким образом, право на освобождение от уплаты фиксированных платежей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не подтверждено.
Ответчику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременность уплаты страховых взносов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени.
Задолженность составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии – 47 585,44 руб., пени – 11 480,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 9910,89 руб., пени – 2367,43 руб.
Первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-8).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7, 69).
ФИО1 административный иск не признала, пояснила, что с 2015 года до ноября 2018 года она являлась индивидуальным предпринимателем. Пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты страховых взносов на период, в течение которого не осуществлял деятельность. Как индивидуальный предприниматель она не осуществляла деятельность, работала по трудовому договору, что подтверждается налоговой декларацией за 2017 и 2018 годы, в эти периоды ухаживала за своим отцом, которому на тот момент было 89 лет. Документы по уходу были представлены в налоговый орган за 2017 год лично, за 2018 год через личный кабинет, в том числе заявление своего отца о том, что она ухаживала за ним. Налоговый орган в течение 2018-2020 годов не предъявлял к ней никаких требований, за 2017-2018 годы подтвердил документами, приобщенными к материалам дела, неначисление страховых взносов. В июле 2021 года в личном кабинете она запросила справку о состоянии расчетов, которая предоставляется в личном кабинете, в которой нет этих начислений. В сентябре приходят требования по данным взносам. Она обратилась в налоговую инспекцию, попросила пояснить, почему и откуда взялись эти начисления. Они пояснили, что это была их внутренняя проверка.
Выслушав объяснение административного ответчика, допросив свидетелей, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.14).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 24 185,44 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 11 480,16 руб.; недоимки по страховым взносам за на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5320,89 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 2367,43 руб.; которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22, 28).
Из представленных Инспекцией расчетов пеней следует, что на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 6636,23 руб. (л.д.125-26);
на недоимку 24 185,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4843,93 руб., за оба периода 11 480,16 руб. (л.д.27);
на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1301,74 руб. (л.д.24-25);
на недоимку 5320,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1065,69 руб., за оба периода 2367,43 руб. (л.д.23-24).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2271/2021 на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 47 585,44 руб. и пени в размере 11480,16 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 9910,89 руб. и пени в размере 2367,43 руб. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.31-33).
Пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов
В силу пункта 6 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" к таким периодам отнесены, в частности, периоды ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет.
В соответствии с пунктом 34 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1015, период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвали<адрес> группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению N 3, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов 1 группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.
При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов, представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода.
Таким образом, основанием для освобождения от уплаты страховых взносов является представление индивидуальным предпринимателем в налоговый орган документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, и документов, подтверждающих уход за лицом, достигшим 80 лет.
Согласно разъяснениям Минтруда России, изложенным в письме от ДД.ММ.ГГГГ N 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, могут являться налоговые декларации, представляемые ими в налоговые органы по месту жительства. В частности, налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и налоговые декларации по налогам, уплачиваемым самозанятыми физическими лицами в связи с применением специального режима налогообложения, не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.
По сведениям о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла деятельность в Обществе с ограниченной ответственностью «Бетонор Неруд», в садоводческом некоммерческом товариществе «Авторемонтник» массива «Заречное», у ФИО2 (л.д.53-55).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением об освобождении плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с уходом за человеком 80-летнего возраста и старше. К заявлению приложила заявление о зачёте страхового стажа, справку о регистрации формы 9, копию паспорта ФИО3 (л.д.44).
В тот же день ею была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, согласно которой сумма полученных доходов составляет 0 руб. (л.д.77-78).
ИФНС России по <адрес> удовлетворило данное заявление, что подтверждается ответом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).
Согласно справке о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отсутствовала задолженность по страховым взносам, имелись пени по страховым взносам за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-50).
Из ответа клиентской службы (на правах отдела) в <адрес> государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ежемесячная компенсационная выплата ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не устанавливалась, т.к. согласно Указу Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами» ежемесячные выплаты устанавливаются неработающему трудоспособному лицу. Согласно базе данных ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала в организациях: СНТ «Авторемо», ООО «Бетонор Неруд», у ИП ФИО2, следовательно, период ухода за нетрудоспособным лицом не может быть установлен (л.д.30).
Допрошенные в судебном заседании свидетели ФИО6 и ФИО7 подтвердили, что ФИО1 проживала совместно со своим отцом ФИО3, осуществляла за ним уход.
С учетом того, что ФИО1 в материалы дела были представлены доказательства того, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налоговая декларация), а также документы, подтверждающие уход за ФИО3, достигшего возраста 80 лет (копия паспорта ФИО3, справка формы №), суд находит, что в силу пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежала освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный иск не подлежит удовлетворению. При этом орган, осуществляющий пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, не мог принять решение об установлении периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом, за лицом, достигшим возраста 80 лет, поскольку ФИО1 в вышеуказанный период осуществляла деятельность по трудовым договорам. Один и тот же период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не мог быть зачтен в стаж для назначения страховой пенсии как период работы по трудовому договору в организации и как период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом, за лицом, достигшим возраста 80 лет.
На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд
решил:
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать полностью в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФР на выплату страховой пенсии, в размере 47 585,44 руб. и пени в размере 11 480,16 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, в размере 9910,89 руб. и пени в размере 2367,43 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.
Судья: подпись