Решение по делу № 2А-189/2023 от 10.01.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей.

Дело № 2а-189/2023

УИД 69RS0040-02-2022-006672-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года город Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе:

Председательствующего судьи Стёпиной М.В.,

при секретаре Гиленковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила суд восстановить пропущенный срок подачи административного иска на взыскание спорной задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налоговым платежам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный №. Налогоплательщик, согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2017 года. В нарушение п.2 и пп.1 п.3 ст. 44, ст. 430 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в вышеуказанном размере. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование по уплате задолженности от 07.09.2017 №98126 с предложением погасить задолженность в указанный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей, а также восстановить попущенный по уважительной причине, в связи с уточнением обязательств должника, срок обращения в суд.

Определением судьи Центрального районного суда города Твери от 20.10.2022 года исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представила.

Судом с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно действующей редакции п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ранее действовавшей редакции п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

До вступления в законную силу (1 января 2017 года) Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» аналогичные положения содержались в Федеральном законе 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Также обязательное пенсионное страхование ранее регулировалось и регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», медицинское страхование граждан ранее регулировалось Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный №.

Налогоплательщик, согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2017 года.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодателем срок задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 07.09.2017 № 98126, сроком исполнения до 27.09.2017 года, об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ФИО1 требование в установленный срок не исполнено.

Установлено, что Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области пропустила срок на бесспорное списание недоимки, определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 04.03.2022 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери согласно штампу Почты России на конверте 14.10.2022 года. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 15 411 руб. 57 коп.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления. В обоснование ходатайства указано, что заявление о взыскании подается в суд налоговым органов в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами срока исковой давности в связи с уточнением обязательств должника.

Суд считает ходатайство Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 1 статьи 109 ГПК РФ право на совершении процессуальных действий погашается с истечением установленного федеральным законом или назначенного судом процессуального срока.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( п.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 48 НК РФ внесены изменения, согласно которым в пункте 2 статьи в абзаце втором и абзаце третьем цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".

Срок подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 согласно требованию от 07.09.2017 № 98126 истек 27.09.2017, в связи с тем, что сумма требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила установленную законом сумму.

Таким образом, в силу требований п. 2 ст. 48 НК РФ, 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании налогов и пени пропущен административным истцом без документального обоснования уважительности причин пропуска срока, соответственно, в удовлетворении заявленных налоговым органом исковых требований надлежит отказать.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12769,35 рублей, пени в размере 114,92 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 рублей, пени в размере 22,54 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Стёпина

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2023 года.