Дело № 2А – 10521/25
45RS0026-01-2025-016305-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 ноября 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Третьякова И.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Шилковой Е.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, именно:
- помещения с кадастровым номером №, адрес объекта: 640006, РОССИЯ, <адрес> строение 27;
- помещения с кадастровым номером №, адрес объекта: 640006, ФИО1, <адрес> строение 21;
- помещения с кадастровым номером №, адрес объекта: 640027, ФИО1, <адрес>.
В установленный срок сумма налога подлежащей уплате в бюджет уплачена не была, в отношении ответчика налоговым органом произведен находящейся расчет НДФЛ за 2022 год.
В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации ответчику был начислен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц ответчику был начислен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требования осталось неисполненными.
Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 249304,32 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 39066,45 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 26044,30 руб., пени в сумме 56643,63 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.01.2023 по 09.11.2023.
Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще.
В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Установлено, что в собственности у ответчика находились следующие помещения:
- 1/2 доли строения, помещения, кадастровый №, адрес объекта: 640006, РОССИЯ, <адрес>. находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, дата возникновения права собственности 13.03.2018 года (на основании протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (ликвидационной комиссии) от 05.12.2016, акта приема-передачи имущества ООО «<данные изъяты>» от 06.01.2017), дата отчуждения 23.04.2021 года (на основании договора купли-продажи от 29.03,2021);
- 1/2 доли строения, помещения, кадастровый №, адрес объекта: 640006, РОССИЯ, <адрес> <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, дата возникновения права собствех1ности 13,03.2018 года (на основании протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (ликвидационной комиссии) ог 05.12.2016, акта приема-передачи имущества общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от 06.01.2017), дата отчуждения 08.04.2021 года (на основании договора купли-продажи от 29.03.2021);
- 1/2 доли строения, помещения, кадастровый №, адрес объекта: 640027, РОССИЯ, <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, дата возникновения права собственности 13.03.2018 года (на основании протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (ликвидационной комиссии) от 05.12.2016, акта приема-передачи имущества общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ), дата отчуждения 08.04.2021 года (на основании договора купли-продажи от 29.03.2021).
В соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости:
- кадастровая стоимость помещения, №, адрес объекта; 640006, РОССИЯ, <адрес>, строение 27, по состоянию на 01.01.2021 составляет 5 209 508,36 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет I 823 327,93 руб.;
- кадастровая стоимость помещения, №, адрес объекта: 640006, РОССИЯ, <адрес> строение 21, по состоянию на 01.01.2021 составляет 5499654.64 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 1924879.13 руб.;
- кадастровая стоимость помещения, №, адрес объекта: 640027, РОССИЯ, <адрес>, по состоянию на 01.01.2021 составляет 2956510.59 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 1034778.71 руб.
В ходе проведения камеральной проверки было установлено, что указанные помещения были проданы по договорам купли-продажи, общая сумму дохода составила 2975000 руб.
Так как сумма дохода от продажи объектов недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения, на основании ст. 214.10 Кодекса сумма дохода, полученного от продажи имущества, установлена в соответствии с кадастровой стоимостью с учетом коэффициента 0.7 составила 4 782 985,77 руб. (1 823 327,93+1 924 879.13+1 034 778.71).
При определении налоговой базы в связи с продажей имущества налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1, пп. 2, п. 2 ст. 220 Кодекса),
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли в указанных помещениях составляет 125 000,00 руб. (250 000,00*1/2, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса), цена продажи доли в указанных помещениях - 4 782 985,77 руб. (в соответствии с п. 2 ст. 214.10 Кодекса расчет от кадастровой стоимости), соответственно в целях налогообложения налоговая база установлена в размере 4657985,77 руб. (4 782 985,77 руб. – 125000 руб.)
Сумма налога на доходы физических лиц составила 605538 руб., с учетом произведённых оплат остаток задолженности составляет 249304,32 руб.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 15.07.2022.
Сумма налога в бюджет не уплачена.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Расчет суммы штрафа: 130000,00 руб. * 20% = 26000,00 руб.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При выявленных обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, суммы штрафов были снижены и составили:
- по ст. 119 НК РФ составила 39066,45 руб.,
- по ст. 122 НК РФ составила 26 044,30 руб.
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 № 183263 со сроком исполнения до 28.08.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
В данное требование вошла недоимка, по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было не исполнено, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана от 09.01.2024 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана определением от 02.09.2025, судебный приказ от 09.01.2024, отменен.
В суд административное исковое заявление УФНС России по Курганской области направлено 07.10.2025, в установленный срок.
Просит взыскать пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 56643,63 руб. за период с 05.01.2023 по 09.11.2023.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как следует из материалов дела отрицательное сальдо ЕНС составляло 736354,59 руб., в полном объеме не погашено.
В его сумму входила задолженность по налогу на доходы физических лиц.
За период с 05.01.2023 по 09.11.2023 сумма пени на отрицательное сальдо составляет 56643,63 руб.
Поскольку задолженность взыскивается в рамках этого дела, пени подлежат взысканию.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 249304,32 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 39066,45 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 26044,30 руб., пени в сумме 56643,63 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.01.2023 по 09.11.2023, на общую сумму 371058,70 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 11 776 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья И.А. Третьяков