Решение по делу № 2А-446/2025 от 04.07.2025 | Тулунский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тулун 23 июня 2025 г.

Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Спешилова В.В., при секретаре Васильцовой Н.О., в рамках административного дела № 2а-446/2025 ~ М-303/2025, УИД 38RS0023-01-2025-000492-90, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

административный истец в лице межрайонной ИФНС России *** по **** обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность по пени в общей сумме 11341 рубль 38 копеек за период с ...... по .......

В обосновании исковых требований административным истцом приведены следующие доводы.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по **** с присвоенным ИНН *** и в период с ...... по ...... в налоговом органе был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС - 23400 рублей, расчет страховых вносов на ОМС - 4590 рублей, срок уплаты ......; расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС – 26545 рублей, расчет страховых вносов на ОМС – 5840 рублей, срок уплаты ......; расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС – 29354 рублей, расчет страховых вносов на ОМС – 6884 рублей, срок уплаты ......; расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС – 19389,49 рублей, расчет страховых вносов на ОМС – 8040,94 рублей, срок уплаты .......

Также налогоплательщику начислены земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог: налоговый период 2017 г., сумма транспортного налога – 3091 рубль, сумма земельного налога – 87 рублей, сумма налога на имущество – 83 рубля, срок уплаты ......; налоговый период 2019 г., сумма налога на имущество – 88 рублей; налоговый период 2018-2019 гг., сумма земельного налога – 202 рубля; налоговый период 2020 г., сумма транспортного налога – 5734 рубля, сумма земельного налога – 106 рублей, налог на имущество 47 рублей- срок уплаты ......; налоговый период 2021 г., сумма транспортного налога – 5951 рубль, сумма земельного налога – 70 рублей, налог на имущество 47 рублей- срок уплаты ......; налоговый период 2022 г., сумма транспортного налога – 5951 рубль, сумма налога на имущество – 52 рубля, срок уплаты ......; налоговый период 2023 г., сумма транспортного налога – 3351 рубль, сумма налога на имущество – 57 рублей, срок уплаты .......

Страховые взносы, налоги налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства повлекли начисления пени на неуплаченные суммы страховых взносов и налогов.

С ...... изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее – ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС) (основание: Федеральный закон от ...... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ).

В части применения мер взыскания: требование *** от ...... на сумму 171105,82 рублей. Решение о взыскании за счет денежных средств, в порядке ст. 46 НК РФ *** от ....... История изменения сальдо приложена к административному исковому заявлению.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности *** от ......, срок уплаты .......

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

До ...... пеня относилась к конкретному налогу, которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Действующей до ......). В настоящее время, начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов сборов и страховых взносов, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС лица. Пеня является частью совокупной обязанности налогоплательщика, а значит и частью единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка *** **** и ****. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-5459/2024 от ...... о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ....... В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, привел доводы о том, что задолженности по налогам у него не имеется, что подтверждается квитанцией об оплате от .......

В судебное заседание административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела не явился.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела не явился, представил письменные пояснения, согласно которым ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС повторного направления требование не требовалось.

Согласно представленной историей сальдо ЕНС сумма задолженности в части пени превысила 10 тысяч рублей, .......

Заявление о вынесении судебного приказа направлено в судебный участок ......, тем самым срок на обращение в судебный участок у налогового органа не пропущен.

Уточнен период взыскания пени – с ...... по ....... В части произведенной ФИО1 оплаты по чеку от ...... на сумму 11341,38 рублей, согласно уточнениям, произведенная оплата распределена согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам в размере 11341, 38 рубль, по сроку уплаты ....... Просил требования иска удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие представителей налогового органа.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В Постановлении Конституционного суда РФ от ...... ***-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обстоятельства административного дела, установленные судом и доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах.

Страховые взносы, налоги налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка *** **** и ****. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 10000 рублей.

Мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-5459/2025 от ...... о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от .......

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование об оплате задолженности направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. Форма требования утверждена приказом ФНС России от ...... № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

ФИО1 в рамках перехода на Единый налоговый счет налогоплательщика (далее – ЕНС) в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об оплате задолженности *** от ...... на общую сумму 171105,82 рублей, в которых предъявлены суммы задолженности по налогам, которые числились у налогоплательщика непогашенными на общую сумму 14278,1 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и транспортный налог: сумма земельного налога – 377,64 рубля, сумма налога на имущество – 182 рубля; транспортный налог – 13717,46 рублей; а также страховым взносам ОПС, ОМС на общую сумму 124043,43 рубля в том числе: ОПС – 98688,49 рублей; ОМС – 25354,94 рубля, в том числе пени в размере 31784,29 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

С момента введения ЕНС (с ......) до ...... отрицательное сальдо, не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 тысяч рублей, а именно, согласно истории изменения сальдо ЕНС в период с ...... по ...... начислена сумма пени в размере 11341 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ......: 47395 руб. 52 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) - 36054 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11341 руб. 38 коп.

Таким образом, срок для предъявления в суд общей юрисдикции для взыскания суммы задолженности в размере 11341,38 руб. согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок для предъявления для взыскания в суд общей юрисдикции – до ....... Согласно материалам дела 2а-5459/2024 судебный приказ был отменен ......, административное исковое заявление поступило в Тулунский городской суд **** ......, то есть срок для предъявления задолженности, налоговым органом соблюден, пропуска срока обращения в суд нет.

Принимая во внимание возбужденные исполнительные производства: ***-ИП от ...... (судебный приказ ***а-3669/2022) на сумму задолженности 21038,39 руб. (остаток 19697,89 руб.); ***-ИП от ...... (судебный приказ ***а-3854/2023) на сумму задолженности 37462,25 руб. (остаток 33754,65 руб.); ***-ИП от ...... (судебный приказ ***а-758/2024) на сумму задолженности 11066,70 руб. (остаток 8106,39 руб.).

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2 Порядка).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08. 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее - Приказ) утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок). Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) ......, N 49257, опубликован ...... на Официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru/.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Суд, оценивая доказательства, представленные сторонами в рамках данного спора по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств приходит к выводу об их относимости, допустимости, достоверности как каждого доказательства в отдельности, а также их достаточности и взаимосвязь в совокупности для разрешения данного дела, по существу.

Документы и иные письменные доказательства представленные в распоряжение суда по данному административному делу, исходят от органов, уполномоченных представлять таковые, подписаны лицами, имеющими право на подписание такого рода документов, содержат все другие неотъемлемые реквизиты.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был надлежащим образом извещен налоговым органом об имевшейся налоговой задолженности, однако в установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ...... г.р., место рождения ****, паспорт гражданина РФ: серия *** выдан ......, код подразделения ***, ИНН *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 11341 рубль 38 копеек в том числе:

пени за период с 10.01.2024 по 06.11.2024 в размере 11341 рубль 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Реквизиты для зачисления: счет: 03100643000000018500; кор. счет: 4010281010445370000059; получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России); банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка: 017003983; КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж; КБК: 18210803010011050110 – госпошлина ОКТМО: 0; УИН: 18203816230059915414.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутской областной суд с подачей жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Спешилов

Мотивированное решение изготовлено «04» июля 2025 года

Председательствующий В.В. Спешилов