Дело № 2-451/2023
УИД 36RS0003-01-2022-005542-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Воронеж 16 января 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Бондаренко О.В.,
при секретаре Заводовской К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, обязании выплатить денежные средства в счет налогового вычета,
установил:
истец ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС № 17 по Воронежской области, в котором просит: включить в наследственную массу наследодателя БСИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (далее - спорная квартира), в размере 42 790 руб. и неполученного им в связи со смертью; признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 42 790 руб.; обязать ответчика выплатить истцу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного БСИ, в связи с приобретением спорной квартиры в размере 42 790 руб., и не полученного им в связи с его смертью.
Требования мотивированы тем, что истец является единственным наследником БСИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ. При этом БСИ подал налоговую декларацию по имущественному налоговому вычету, однако не смог получить вычет из-за смерти. При вступлении истца в наследство налоговый орган отказал в выплате налогового вычета наследнику. Истец указывает, что налоговым законодательством не предусмотрено право наследника обратиться с заявлением на имущественный вычет, однако в налоговом законодательстве также нет запрета на получение наследником соответствующего вычета, если при жизни наследодатель воспользовался правом на получение такого вычета. Для защиты своих прав истец обратилась в суд (л.д. 2-4).
В судебном заседании представитель ответчика МИФНС №17 по Воронежской области не явился, участвуя в предварительном судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований.
Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, настаивает на удовлетворении иска.
Третье лицо нотариус нотариального округа городского округа г.Воронеж ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.
Данные обстоятельства с учетом части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее- ГПК РФ) позволяют рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Как указано в пункте 7 статьи 220, в пункте 2 статьи 88 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 НК РФ.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение 6 месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 88 НК РФ.
Установлено, что БСИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
Его единственным наследником, принявшим наследство является жена истец ФИО1 (л.д. 12-13)
На день смерти БСИ на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес> (л.д. 14). Право собственности на эту квартиру перешло истцу в порядке наследования по закону (л.д. 12).
При этом БСИ обратился в МИФНС № 17 по Воронежской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В ходе камеральной налоговой проверки было подтверждено право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 42 790 руб. (л.д.10).
25.08.2022 МИФНС № 17 по Воронежской области принято решение об отказе в возврате налога по причине смерти БСИ (л.д. 10).
Указано, что при наличии решения суда, обратиться в Межрайонную ИФНС № 15 по Воронежской области, осуществляющую функции по возврату переплаты на расчетный счет, по уточнению платежей, а также по задолженности по налогам и пеням.
Исходя из норм налогового законодательства, юридически значимым по делу обстоятельством является, в том числе, установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.
Материалами дела подтверждается, что у БСИ возникло право на получение имущественного налогового вычета (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ) в связи с приобретением спорной квартиры. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 42790 руб.
В ходе судебного разбирательства представителем МИФНС № 17 по Воронежской области не оспаривалось право БСИ на получение имущественного налогового вычета, не оспаривалась сумма подлежащая возврату из бюджета. Представители налогового органа суду пояснили, что единственным препятствием для получения этого вычета стала смерть БСИ, какие-либо иные основания для отказа отсутствовали.
Следовательно, налоговым органом при жизни наследодателя было подтверждено его право на получение имущественного налогового вычета, и это право не оспаривается в настоящее время.
Суд исходит из того, что НК РФ не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Более того, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (подпункт 3 пункта 3 статьи44 НК РФ).
Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Указанные разъяснения ФНС России согласуются с правоприменительной позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, которым отказано налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии.
Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО1 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, а также учитывая, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.
При таких обстоятельствах имущественный налоговый вычет подлежит включению в состав наследства ФИО3 с возложением на налоговый орган обязанности выплатить причитавшиеся наследодателю денежные средства единственному наследнику, принявшему наследство истцу.
Вопрос о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины за подачу искового заявления судом не разрешался ввиду отсутствия соответствующего ходатайства истца и такого требования, изложенного непосредственно в исковом заявлении.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил :
Включить в наследственную массу наследодателя БСИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного БСИ в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 42 790 рублей, и не полученной в связи со смертью.
Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности в порядке наследования по закону на имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в размере 42790 рублей, оставшееся после смерти БСИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области выплатить ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежную сумму налогового имущественного вычета, предоставленного БСИ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 42 790 рублей, не полученного в связи с его смертью.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через районный суд.
Мотивированное решение составлено 30.01.2023.
Судья О.В. Бондаренко