Решение по делу № 2А-150/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-150/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000101-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года р.п.Шербакуль

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Соляник Е.А., при секретаре судебного заседания Моляровской О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год в общем размере 36 699,08 рублей, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 27 851,20 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 692,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 7 232,32 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год - в размере 151,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 415,15 рублей;

- налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей, недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 9,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество с физических лиц за 2019 в размере 159 рублей, недоимка;

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 42 рублей, недоимка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Омской области и является плательщиком страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям налогового органа ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила страховые взносы, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок, была начислена пени. В адрес должника было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 27 851,20 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 7 232,32 рублей,

- пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 415,15 рублей;

- налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей, недоимка;

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 42 рублей, недоимка.

Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, в добровольном порядке в срок не исполнено.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не была погашена, Межрайонная ИФНС № 3 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области 18.03.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-835/2021. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15.08.2022 на основании возражений, поданных ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания страховых взносов не признала, ссылаясь на фактическое прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с наличием задолженности по страховым взносам самостоятельно не могла прекратить ИП. Правильность представленного административным истцом расчета задолженности не оспаривала.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.04.2005 № 165-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других.

Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не может быть освобождена от уплаты соответствующих страховых взносов. При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Обязанность прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя лежит на гражданине.

Незнание о необходимости оформления документов по прекращению статуса индивидуального предпринимателя не являются основанием для освобождения от ответственности за нарушение плательщиком законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 3 ч. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов: устанавливаются на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей 15.10.2020, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абзац второй пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно информации МИФНС России №7 по Омской области ФИО1 принадлежит:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества в её адрес были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2019 год в размере 42 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 159 рублей, по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018 год в размере 42 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 145 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц в её адрес налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 27 851,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 692,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 7 232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год - в размере 151,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 415,15 рублей; налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей, недоимка; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 9,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество с физических лиц за 2019 в размере 159 рублей, недоимка; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 42 рублей, недоимка.

В связи с неисполнением указанных требований 11.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №3 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 18.03.2021 №2а-835/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 15.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

15.02.2023 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 300,97 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность в общей сумме в размере 36 699 (тридцать шесть тысяч шестьсот девяносто девять) рублей 08 (восемь) копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27 851,20 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 692,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 7 232,32 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год, в размере 151,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 415,15 рублей;

налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей;

пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 9,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 159 рублей;

земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 42 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1300 (одна тысяча триста) рублей 97 (девяносто семь) копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Соляник

Решение в окончательной форме изготовлено 10 мая 2023 года.