Решение по делу № 2А-139/2025 от 16.05.2025

УИД: 18RS0015-01-2025-000054-97

Дело № 2а-139/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 06 мая 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Г.А.Я. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к Г.А.Я. о взыскании задолженности в размере 43 099 руб. 32 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 31 865 руб. 00 коп. за 2023 г.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 988 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 869 руб. 17 коп.;

- пени по страховым взносам в размере 2 376 руб. 30 коп.

В ходе рассмотрения спора административный истец УФНС России по УР уточнил требования и окончательно просил суд взыскать задолженность в размере 42 125 руб. 00 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 30 890 руб. 68 коп. за 2023 г.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 868 руб. 56 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 5 237 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 398 руб. 19 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 23 758 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 873 руб. 39 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 8 107 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 848 руб. 17 коп. за 2021 г. (на сумму начислений 17 476 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 869 руб. 71 коп. за 2022 г.

- пени по страховым взносам в размере 424 руб. 81 коп. за 2022 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам в размере 1 951 руб. 49 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Г.А.Я. состоит в налоговой инспекции на учёте с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в налоговый орган с суммой налога, подлежащей уплате в размере 40 456 руб. 00 коп., в том числе по срокам уплаты авансовых платежей: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 5 237 руб. 00 коп. (оплачено с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 23 758 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 8 107 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 3 354 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаётся минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчётного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По данным налоговой декларации Г.А.Я. получил доход в 2022 г. в размере 761 333 руб. 00 коп., таким образом, 1 % составит в размере 2 869 руб. 71 коп. (761 333 руб. 70 коп. – 300 000 руб. – 714 362 руб. 67 коп. расходы х 1 %).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (424 руб. 81 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по НДФЛ за период 2021 г. в порядке ст. 48 НК РФ

Задолженность по НДФЛ в размере 7 125 руб. + 10 351 руб. (начисление по налоговой декларации за 2021 г.) погашена с нарушением установленного срока, оплата - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (848 руб. 17 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период 2023 г. в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу 2а-799/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточнённых требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику со сроком исполнения для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Данное требование оставлено без исполнения.

Управлением в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Мировым судьёй судебного участка ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2310/2024. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик Г.А.Я. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, представил возражение на административное исковое заявление в котором просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объёме в связи с добровольной оплатой задолженности.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном НК РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:.. . 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год.

В силу статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

В соответствие с пунктами 1 и 3 статьи 431 НК РФ, в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчёт начинается со следующего дня за днём уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьёй производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 НК РФ (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Г.А.Я. состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Данные обстоятельства в судебном заседании административным ответчиком не оспаривались.

Из материалов дела следует, что за Г.А.Я. числится задолженность по обязательным платежам в размере 42 125 руб. 00 коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 30 890 руб. 68 коп. за 2023 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 869 руб. 71 коп. за 2022 г.

- пени по страховым взносам в размере 424 руб. 81 коп. за 2022 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам в размере 1 951 руб. 49 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу части 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога на доходы физических лиц в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 227 НК РФ, а также об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Направление административному ответчику данного требования подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с Г.А.Я. задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 151 027 руб. 48 коп.

Направление указанного решения в адрес административного ответчика подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено, что указанная обязанность Г.А.Я. в установленные законом сроки исполнена не была. В соответствии со статьёй 75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка <адрес> Удмуртской Республики судебный приказ №а-2310/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Г.А.Я. недоимки по налогам, пени отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

По положению пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления Г.А.Я. произведена оплата задолженности по налогам и пени в полном объёме, в подтверждение чего представлен платёжный документ - чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ (СУИП №PLVG), назначение платежа: задолженность по налогам на сумму 43 099 руб. 32 коп.

С учётом данных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с добровольной оплатой задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Оставить без удовлетворения административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Г.А.Я., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании задолженности в размере 42 125 руб. 00 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц в размере 30 890 руб. 68 коп. за 2023 г.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 868 руб. 56 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 5 237 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 398 руб. 19 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 23 758 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 873 руб. 39 коп. за 2023 г. (на сумму начислений 8 107 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 848 руб. 17 коп. за 2021 г. (на сумму начислений 17 476 руб. 00 коп.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 869 руб. 71 коп. за 2022 г.; пени по страховым взносам в размере 424 руб. 81 коп. за 2022 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в размере 1 951 руб. 49 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 16 мая 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.