Дело № 2А-265/2023

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года город Томари

Томаринский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего Солодковой М.Ю.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Томаринского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

07 апреля 2023 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по <адрес>) в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности от 09 января 2023 года №05-1-22/08, сроком действия по 31.12.2023, имеющей необходимое образование по направлению «юриспруденция», обратилось в Центральный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 2020 год в размере 44 рубля ОКТМО 01636456 и 1414 рублей ОКТМО 52640422 по сроку уплаты 01.12.2021, пени в размере 6 рубль 76 копеек ОКТМО 52640422 и о,21 рублей ОКТМО 01636456; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; налог -2020 года – 105 рублей, пени 2020 года -0,50 рублей, а всего1570 рублей 47 копеек.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь, в том числе на статьи 23, 45, 55, 58, 75 НК РФ, Решение Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, указывает, что на налоговом учете в МРИ ФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Согласно сведений, полученных из органов государственного земельного кадастра, он является собственником следующих земельных участков: 54:19:093501:4498, <адрес>, 22:37:090137:<адрес>, и имеет задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 44 рубля, и 1414 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени 6,76 рублей и 0,21 рублей. Также по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: - квартиры по адресу: 658046, <адрес>, мкр.Центральный, 118, 76, с кадастровым номером 22:33:040519:741, площадью 44,3 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - квартиры по адресу: <адрес> края, <адрес>, 1, кадастровый №, площадью 66,8 кв.м., дата регистрации права 23.12.2013.

На основании пункта 2.1 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839, статьей 23, 388, 390, 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года №, по сумме исчисленного земельного налога за 2020 год, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 6,97 рублей.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов на имущество, ФИО1 выставлено требование об уплате налога и пени от 21.12.2021 №, данное требование не исполнено.

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе земельного налога. Мировым судьёй судебного участка №<адрес> 21 июля 2021 года вынесен судебный приказ №а-1591/21 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений, 05 октября 2021 года мировым судьёй указанного судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года № «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» утверждено Положение о МРИ ФНС № по <адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим соответствующие функции, также представляет требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам, осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории <адрес>.

Определением Центрального районного суда <адрес> от 19 мая 2023 года настоящее административное дело передано для рассмотрения по существу по подсудности в Томаринский районный суд <адрес>.

04 июля 2023 года указанное административное дело принято к производству Томаринского районного суда.

При рассмотрении дела стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения не присутствовали, представитель административного истца не возражал против рассмотрения дела в их отсутствие, заявленные требования поддержали, ходатайство об отложении рассмотрения дела не поступило.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (часть 3 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к следующей категории: физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пункт 10).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подпункт 1); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Родинского сельского совета депутатов Родинского района Алтайского края от 27 сентября 2012 года №37 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Родинский сельсовет <адрес>» установлены в пункте 2 налоговые ставки земельного кодекса в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. С учетом изменений, внесенных Решением Родинского сельского совета депутатов от 26 февраля 2015 года №5, 25 октября 2019 года Решением указанного сельского совета № пункт 2 дополнен следующими видом земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №217-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок с кадастровым номером 22:37:090137:132 (категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства), по адресу: 659780, <адрес>, площадью 487 кв.м., а также земельный участок с кадастровым номером 54:19:093501:4498 (категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для дачного строительства) по адресу: <адрес>, МО Кубовинского сельсовета, дачное некоммерческое товарищество «Большой Барлак», участок №, площадью 1000 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ, а также <адрес> по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером 22:37:090137:602, с ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

01 сентября 2021 года в адрес ФИО1 согласно учетным данным, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2020 год по указанным земельным участкам – по <адрес>, села Родино в размере 44 рубля, по участку в <адрес> в размере 1414 рублей, по налогу на имущество физических лиц по квартире в <адрес>1, исходя из доли ?, в размере 105 рублей, на общую сумму 1563 рубля.

Согласно отчета сайта Почта России, данное уведомление вручено адресату 12.10.2021 года, 21.10.2021 года возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате, в том числе земельного налога в размере 44 рублей и 1414 рублей, пени в размере 0,21 рублей и 6,76 рублей, налог на имущество 105 рублей, пени 0,50 рублей, со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование также направлено налогоплательщику почтой, по сведениям с сайта Почта России вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требование по уплате № содержится расчет сумм пени, согласно которому по земельному налогу в размере 1414 рублей, начислена пени в размере 06 рублей 76 копеек, по земельному налогу в размере 44 рубля начислена пени в размере 0,21 рублей, по налогу на имущество в размере 105 рублей, начислена пени 0,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 05 октября 2022 года восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ от 21 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по указанным налогам и пени.

С административным иском Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилось в Центральный районный суд города Барнаул 04 апреля 2021 года.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, с учетом представленных административным истцом сведений об основании исчисления земельного налога по вышеуказанным земельным участкам по ставке 0,30% за 2018 год, и с учетом кадастровой их стоимости и доли в праве собственности ФИО1 – ? на квартиру и на земельный участок в селе Родино, является верным, применяется судом при разрешении заявленных требований.

Сведения о своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в том числе о погашении недоимки по налогу, пени ФИО1 не представлены.

Поскольку факт неуплаты задолженности по налогам за 2020 год: земельный налог в размере 44 рубля и 1414 рублей, пени в размере 6 рубль 76 копеек и 0,21 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; налог -2020 года – 105 рублей, пени 2020 года -0,50 рублей, а всего1570 рублей 47 копеек подтвержден вышеприведенными материалами дела, постольку заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, заявленные требования удовлетворены, в этой связи с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Томаринский городской округ» в размере, определенном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, что составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенного по адресу: 656056, <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 2020 год в размере 44 (сорок четыре) рубля ОКТМО 01636456 и 1414 рублей ОКТМО 52640422 по сроку уплаты 01.12.2021, пени в размере 6 рубль 76 копеек ОКТМО 52640422 и о,21 рублей ОКТМО 01636456; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; налог -2020 года – 105 рублей, пени 2020 года - 0,50 рублей, а всего 1570 (одна тысяча пятьсот семьдесят) рублей 47 копеек, которые перечислить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Томаринский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Томаринский районный суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме 09 августа 2023 года.

Председательствующий М.Ю.Солодкова