УИД 74RS0046-01-2025-000474-62

Дело № 2а-623/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Озёрск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 10 819 руб. 55 коп. (л.д. 5-7).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет статус адвоката, является плательщиком налогов и страховых взносов. Однако в установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов на ОМС, ОПС не была уплачена. Налогоплательщику выставлялось и направлялось требование № от 16 мая 2023 года об уплате авансовых платежей. Поскольку требование не исполнено, задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, последовало обращение в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.70).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 71), до рассмотрения дела по существу от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования в части взыскания страховых взносов за 2023 год признает, требования о взыскании пени считает необоснованными, поскольку они начислены незаконно. В части взыскания пени просит отказать (л.д. 72).

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ч.2 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, обязан уплачивать страховые взносы.

В установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов административным ответчиком оплачена не была, что им не отрицается.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты – 45 800 руб. 65 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых на выплату страховой пенсии в размере 70 258 рублей 57 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 17 192 руб., пени в размере 16 312 руб. 66 коп. (л.д.48).

Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.47).

Решением № от 13 ноября 2023 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 16 мая 2023 года № в размере 188 599 руб. 31 коп. (л.д.10).

Как следует из административного искового заявления, в указанный в требовании срок, оно не было исполнено в полном объеме, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 в размере 25 842 руб., срок уплаты налога – 09 января 2024 года (л.д.49).

Административный ответчик данные требования признал.

Поскольку страховые взносы налогоплательщиком оплачен не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 56 661 руб. 55 коп., в том числе по налогам – 45842 руб., пени 10 819 руб. 55 коп. (л.д. 74-75).

Судебный приказ по делу №2а-2642/2024 вынесен мировым судьей 15 июля 2024 года (л.д.76). Определением мирового судьи от 15 августа 2024 года судебный приказ отменен (л.д.78), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком своевременно страховые взносы уплачены не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05 января 2023 года в сумме 110 946 руб. 20 коп., в том числе пени - 11 741 руб. 55 коп. (л.д.59).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в сумме 245 342 руб. 40 коп., в том числе пени - 36 422 руб. 13 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25 602 руб. 58 коп.

Таким образом, пени составляет 10 819 руб. 55 коп. (36 422,13 (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 25 602 руб. 58 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Поскольку административный ответчик в установленный законом срок не произвел оплату налогов, требования о взыскании пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 госпошлина составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 10 819 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб..

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>