Решение по делу № 2А-2605/2024 от 09.01.2025

Дело № 2а-375/2025

18RS0023-01-2024-003764-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е.В.,

при секретаре Ветелиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обосновывают тем, что согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе с 28.12.2005 года по 31.03.2023 года, ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП. В 2022 году размер фиксированных взносов на ОПС составляет в размере 34445,00 рублей на ОМС в размере 8766,00 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Пени по ОПС составили 3368,15 рублей, по ОМС – 838,45 рублей. В 2023 году размер фиксированных взносов составляет в размере 45842,00 рублей. ФИО1 в качестве ИП в 2023 года неполный календарный год 3 мес., в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 11460,50 рублей. Оплата произведена частично в размере 5022,4 рублей 18.09.2023 года, остаток задолженности составил в размере 6438,10 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Пени составили 693,21 рублей. ФИО1 <данные изъяты> применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Налогоплательщиком 25.04.2023 года представлена налоговая декларация по Упрощенной системе налогообложения за 2022 год. По представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в размере 130258,00 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 года. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Пени составили 91187,53 рублей. Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль Вольво ХС70 гос.№М964Р018 163,20л/с). За налоговый период 2021 года сумма транспортного налога составила в размере 8160,00 рублей (163,20л/с х 50 рублей) оплачено 01.07.2023 с нарушением установленного срока. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени составили 430,44 рублей. В силу п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2021 год размере 1726915,00 руб., таким образом, 1% составит в размере 14269,15 рублей 1726915,00 рублей -300000 руб. х 1 %. По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2022 год размере 2891156,00 руб., таким образом, 1% составит в размере 25911,56 рублей 2891156,00 рублей – 300000 руб. х 1 %. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК начислена сумма пени за каждый день просрочки. Пени составили 2171,10 рублей. В порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 06.07.2023 года с указанием срока исполнения до 25 августа 2023 года. Данное требование оставлено без исполнения. На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС). С 01.01.2023 года в ст.48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу ст.71НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено. Управлением вынесено решение № от 16.11.2023 года о взыскании задолженности. На дату написания административного искового заявления сумма отрицательного сальдо ответчика составляет 196472,25 рублей. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 196472,25 рублей в том числе: страховые взносы ОПС в размере 43780,48 рублей за 2021-2022 годы.; пени по страховым взносам в размере 6377,70 рублей; УСН в размере 130258,00 рублей; пени по УСН в размере 9187,53 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 430,44 рублей; страховые взносы в размере 6438,10 рублей за 2023 год.

Определением суда от 13.11.2024 года к производству принято заявление об уточнении исковых требований. Истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 130740,32 рублей в том числе: УСН в размере 114744,65 рублей; пени по УСН в размере 9187,53 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 430,44 рублей; пени по страховым взносам в размере 6377,70 рублей.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с требованиями к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей в виде недоимки по страховым взносам и пени.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № г. Сарапула Удмуртской Республики мирового судьи судебного участка № г. Сарапула Удмуртской республики от 08.04.2024 года отменен судебный приказ № от 22.01.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Удмуртской Республике задолженности за 2021-2023 год, за счет имущества физического лица в размере 216472,25 рублей, а также в доход МО «Город Сарапул» государственной пошлины в сумме 2682,36 рублей (л.д.8).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ ФИО1 <данные изъяты> состояла на учете в ЕГРИП с 28.12.2005 года по 31.03.2023 года и являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п.2 ст. 80 НК РФ установленный срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации не позднее 20 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцам, календарным годом.

Судом установлено, что ФИО1 <данные изъяты> фактически представила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2022 год только 25.04.2023 года.

Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.11.2023 года задолженность с ФИО1 <данные изъяты> взыскана за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 216372,59 рублей.

По представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в размере 114744,65 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 года.

Статья 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ предусматривает выплату пени в случае уплаты плательщиком причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, за несвоевременную уплату УСН административным истцом начислены пени в размере 9187,53 рублей.

Расчет задолженности недоимки по УСН и пени административным ответчиком не оспорен, признается судом верным и принимается за основу.

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес плательщика было выставлено требование № по состоянию на 06.07.2023 года об уплате недоимки и пени в срок до 25.08.2023 года, направлено ответчику 30.07.2023 года электронно, которое административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что на момент выявления недоимки административный ответчик прекратил осуществлять соответствующую деятельность; административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое осталось неисполненным.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате УСН, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административные требования и взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы задолженности обязательных платежей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником легкового автомобиля Вольво ХС70, г/н №, 163,20 л/с., следовательно, является плательщиком транспортного налога.

За налоговый период 2021 года сумма транспортного налога, составила 8160,00 рублей (163,20л/с х 50 рублей), которая оплачена административным ответчиком 01.07.2023 года, то есть с нарушением установленного срока.

На основании ч.1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.2 ст. 75 Налогового Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового Кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени по транспортному налогу с 02.12.2022 года по 01.07.2023 года, определенных истцом исходя из действующих ставок в 7,50 % в размере 430,44 рублей, подлежит взысканию.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Так, за несвоевременную уплату страховых взносов, административным истцом начислены пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3368,15 рублей, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 838,45 рублей.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022г. № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 г.» срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, за расчетный период 2021 года перенесен на год, т.е. на 03.07.2023 года.

По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2021 год размере 1726915,00 руб., таким образом, 1% составит 14269,15 рублей (1726915,00 рублей -300000 рублей х 1 %).

По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2022 год размере 2891156,00руб., таким образом, 1% составит 25911,56 рублей (2891156,00 рублей – 300000 рублей х 1 %).

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени с 04.07.2023 года по 30.10.2023 года, определенных истцом исходя из действующих ставок в 7,50-15 % составляет 2171,10 рублей.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам в размере 6377,70 рублей.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.203 года вводится единый налоговый платеж.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 130740,32 рублей.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4922,20 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>:

- единый налоговый платеж в размере 130740,32 рублей в отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>, БИК 017003983, к/с 03№, КБК 18№, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4922,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд.

Решение в окончательной форме принято судом 15 января 2025 года.

Судья Шадрина Е.В.