Решение по делу № 2А-346/2023 от 13.03.2023

№2а-346/2023

24RS0046-01-2023-000076-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г.Дивногорск

Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи- Поцепневой Н.В.,

при секретаре – Угрюмовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, на ОПС, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИНФС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, на ОПС, пени, земельного налога и пени, мотивируя тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России №22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. Как плательщик страховых взносов, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Вместе с тем, налогоплательщик допустил просрочку платежей, в связи с чем образовалась задолженность. Требование об уплате налога (штрафа) остались без удовлетворения.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. ФИО1, как налогоплательщик, обязан был уплатить налог на землю. Вместе с тем, в установленный законом срок налоги не оплатил, образовалась задолженность по земельному налогу за 2016-2019г.г. Требования об уплате налогов, направленные в адрес ответчика, осталось без удовлетворения. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за период 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за период 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля;

- налог на землю с физических лиц:

за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубль;

за 2019 год в сумме <данные изъяты> рубль.

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц:

за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля;

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2018 год с 03.12.20198 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства в суд не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, однако его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (редакции на момент возникновения обязательств) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3п.2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта;

На основании подп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ч.5 ст. 430 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 360 НК РФ и ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

Требованием об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со ст.11 НК РФ признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании абз.3 ч.1 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Также установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени за неуплату страховых взносов на ОМС <данные изъяты> год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии <данные изъяты> год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, начисленных за их неуплату, в установленный данным требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа в размере <данные изъяты> рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физического лица за 2018 год и 2019 год, назначенного решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, №. В требовании указано наличие общей задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> рубль подлежащей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 также не выполнено.

ФИО1 срок предоставления налоговой декларации, установленный п.2 ст. 80 НК РФ за 2018 год нарушен на 21 месяц, за 2019 год нарушен на 6 месяцев.

Выданный мировым судьей судебного участка № в г. Дивногорске Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции судебный приказ, отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском о взыскании задолженности.

Порядок и сроки принудительного взыскания Инспекцией соблюдены.

Сведений об уплате задолженности налогоплательщиком не представлено.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС №1 России по Красноярскому краю начисление страховых взносов за 2021 год произведено обоснованно. Наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя, влечет обязанность уплачивать страховые взносы.

Таким образом, суд находит обоснованным требования административного истца о взыскании с ФИО1 за 2021 год страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере ПФРФ за 2021ё года в размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> рубля.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

В соответствии со ст.ст. 393,397 НК РФ налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с даты года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством срока уплаты.

Материалы дела содержат выписку из Единого государственного реестра недвижимости, из которой следует, что правообладателем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> является ФИО1

По сведениям, представленным административным истцом, в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год на сумму <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> год на сумму <данные изъяты> рубль в срок доДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, также ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> рублей.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам, а также за нарушение срока предоставления налоговой декларации размере <данные изъяты> рублей.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубль, пени в размере <данные изъяты> рблей.

В установленный срок требования ФИО3 исполнены не были.

Административный истец обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Дивногорске Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в г. Дивногорске Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в указанном размере.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь вышеприведенными нормами, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога за указанные периоды за находящийся у административного истца в собственности земельный участок, налоговый орган производит исчисление налоговых платежей на основании данных регистрирующих органов.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налога, следовательно, имеются правовые оснований для взыскания с административного ответчика недоимок и пени за 2016-2019 года.

Поскольку доказательств обратного суду стороной административного ответчика не представлено, суд полагает возможным взыскать указанные задолженности с налогоплательщика.

Кроме того, в силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, на ОМС, на ОПС, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства:

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты>

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме <данные изъяты>

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- налог на землю с физических лиц:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

<данные изъяты>

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 01 (одного) месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Поцепнева

СОГЛАСОВАНО: Судья __________________ Н.В.Поцепнева