Решение по делу № 2А-726/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-726/2023

УИД: 18RS0011-01-2023-000349-71

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 24 мая 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктами 3-5 ст. 430 НК РФ Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2021 год в размере: 14915,61 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3873,24 руб. – на обязательное медицинское страхование. На дату направления настоящего заявления в суд сумма страховых взносов в общем размере 17660,77 руб. не уплачена, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 14020,09 руб., на обязательное медицинское страхование – 3640,68 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № г. ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-816/2022 отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 17690,79 руб. (недоимка 17660,77 руб., пени 30,02 руб.), в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 14020,09 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 23,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: в размере 3640,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 6,17 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее исковые требования поддерживал по доводам изложенным в иске. Представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие. Ранее поясняла в судебном заседании, что с предъявленными исковыми требованиями не согласна. О том что зарегистрирована в качестве ИП узнала от помощника прокурора ФИО4 В налоговую инспекцию обращалась относительно учредительства ООО. За электронной подписью никогда не обращалась, предпринимательскую деятельность не вела, работала в этот период в <данные изъяты>». Обращалась с заявлениями о недостоверности сведений в отношении ООО. Прекратила ИП самостоятельно, обратившись в налоговую инспекцию и МФЦ в декабре 2021. Обращалась в правоохранительные органы, так как кроме того, что её зарегистрировали в качестве ИП, она также стала учредителем нескольких юридических лиц и их директорам. Все эти действия были совершены неизвестными ей лицами с использованием электронной подписи оформленной по её копии паспорта. Просит в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по УР отказать полностью.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике. (л.д.5)

Предметом спора является взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 14020,09 руб.; пени по страховым взносам на ОПС – 23,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3640,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 6,17 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2021 году урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11, 42-44). То есть в расчетный период 2021 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Доводы административного ответчика о том, что она не должна нести ответственность в виде уплаты страховых взносов в спорный период регистрации ИП, судом не принимаются.

Так согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 11 по УР, ФИО2 заявления о регистрации физического лица в качестве ИП и о прекращении деятельности ИП подавала в электронном виде через сайт ФНС РФ (л.д.52,54,55).

Согласно представленным документам регистрационного дела ИП ФИО2 имеется: расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации ИП от ДД.ММ.ГГГГ, заявление ФИО2 о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, копия паспорта ФИО2, решение о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №А, расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации ИП от ДД.ММ.ГГГГ, заявление ФИО2 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, решение о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно постановление УУП Отдела МВД России по <адрес> в возбуждении уголовного дела по материалу проверки по обращению ФИО2 по факту возможных противоправных действий со стороны неустановленных лиц отказано по п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ (л.д.56).

Из объяснений административного ответчика судом установлено, что в удостоверяющий центр с заявлением об аннулировании электронной подписи ФИО2 не обращалась, обращалась только в правоохранительные органы в связи с регистрацией на её имя и её адрес организаций ООО <данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты> и ИП. (л.д.45-51, 57-58) При этом суд отмечает, что электронная подпись является аналогом личной подписи, ответственность за ее применение лежит на том лице, на которое она была оформлена. Закон об электронной подписи не предусматривает возможность для передачи права использования ЭЦП от ее владельца другому лицу. Использование электронной подписи иными лицами без ведома владельца не освобождает его от ответственности за неблагоприятные последствия, наступившие в результате таких действий.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.6-7,8). Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на ОПС ответчиком не погашена и составляет 14020,09 руб. и 23, 85 руб. соответственно; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на ОМС ответчиком также не погашена и составляет 3640,68 руб. и 6,17 руб. соответственно.

ФИО2 доказательства уплаты задолженности в заявленном объеме, а также контррасчет, взыскиваемых сумм в материалы дела не представлены.

Расчет пени судом проверен и признается судом арифметически верным.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - с ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ (в установленный шестимесячный срок) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа года мировым судьей судебного участка № г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2: страховых взносов на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 3873,24 руб., пени по страховым взносам на ОМС с <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,58 руб.; страховых взносов на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 года в размере 14915,61 руб., пени по страховым взносам на ОПС с <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,36 руб.; налога на имущество в границах городских округов за 2017, 2018 и 2020 годы в размере 601,03 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.84 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.4).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление согласно штампу, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2-3).

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного, по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14020,09 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 23,85 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3640,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 6,17 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 707,63 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность в размере 17690,79 руб. (недоимка 17660,77 руб., пени 30,02 руб.), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14020,09 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 23,85 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 3640,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 6,17 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 707,63 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.П. Чупина