Дело № 2а-1-972/2025 40RS0001-01-2024-015660-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лохмачевой И.А.,

при ведении протокола секретарем Калаушиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге

11 февраля 2025 года

административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

14.10.2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 и просили взыскать отрицательное сальдо ЕНС в размере 11275,51 руб., в том числе: налог в размере 9507,99 руб., пени в размере 1767,52 руб.

Представители административного истца по доверенности ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержали, возражая против доводов ответчика о пропуске срока обращения в суд, пояснив, что платеж в 4890 руб. был зачтен в счет погашения задолженности за 2017-2018 гг.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась надлежаще, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, направила в суд возражения по иску, заявив о пропуске истцом срока обращения в суд.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-949/2024, № 2а-1-9569/2020,суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодека РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что ответчику ФИО1, как собственнику земельного участка 01.09.2020 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление № № об оплате земельного налога за 2019 год в размере 2377 руб., в срок до 01.12.2020 года;- налоговое уведомление № № от 01.09.2021 года об оплате земельного налога за 2020 год в размере 2376,99 руб., в срок до 01.12.2021 года;- налоговое уведомление № № от 01.09.2022 года об оплате земельного налога за 2021 год в размере 2377 руб., в срок до 01.12.2022 года; - налоговое уведомление № № от 29.07.2023 года об оплате земельного налога за 2022 год в размере 2377 руб., в срок до 01.12.2023 года.

В установленный в уведомлении срок указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на 28.01.2019 года, со сроком уплаты до 19.02.2019 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Так же, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на 25.12.2019 года, со сроком уплаты до 28.01.2020 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на 08.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.08.2023 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Таким образом, ответчик не исполнил надлежащим образом и в установленный срок обязанность по уплате указанных налогов.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 04.03.2024 г. № № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ст. 48 НК РФ п.3 пп.2 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что размер задолженности по земельному налогу не превышал 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2024 года.

29.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-949/2024 о взыскании с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС (задолженность): налог в размере 9507,99 руб., пени в размере 1767,52 руб., а всего 11275,51 руб. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 17.04.2024 года отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом не исполнена, что послужило основанием для начисления пени.

В связи с изложенным, взысканию с ответчика подлежит земельный налог в размере 9507,99 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 1767,52 руб.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд, являются необоснованными по вышеприведенным основаниям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области (ОГРН №) отрицательное сальдо ЕНС в размере 11275 рублей 51 копейку, в том числе: налог в размере 9507 рублей 99 копеек, пени в размере 1767 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца через Калужский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение составлено 11.02.2025 года

Председательствующий - И.А. Лохмачева