Дело № 2а-1118/2023

УИД 22RS0069-01-2023-000820-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 30 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Топоровой К.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 16 744 руб., мотивируя заявленные требования тем, что в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика как адвокат, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых от данного вида деятельности. Административный ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налоговую декларацию за 2021 год от 29.04.2022 по форме 3-НДФЛ, в которой отражена сумма дохода 190 000 руб., сумма фактически произведенных расходов в размере 17 900 руб. В связи с чем, налогоплательщиком рассчитаны авансовые платежи в сумме 22 373 руб. Обязательства по уплате налога налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование ... от 02.06.2022 об уплате недоимки в размере 16 744 руб. за 2021 год, срок исполнения которого установлен до 04.07.2022. Налогоплательщик оставил требование без исполнения, что послужило основание для обращения в суд.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, указав, что авансовые платежи не могут расцениваться как недоимка по налогу, следовательно, у них различные сроки уплаты и различная природа. В силу статьи 11 НК РФ, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу и к нему не может применяться принудительный порядок взыскания.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 6).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 14 и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Административным ответчиком сдана налоговая декларация за 2021 год с исчисленной суммой НДФЛ в размере 190 000 руб., сумма налоговых вычетов 17 900 руб.

В связи с чем, налогоплательщиком были рассчитаны авансовые платежи: 190 000 руб.-17900 руб.- 172100*13%=22373 руб., из них: 5629 руб. за 1-ый квартал по сроку уплаты 26.04.2021, 5486 руб. за полугодие по сроку уплаты 26.07.2021,5629 руб. за 9 месяцев по сроку уплаты 25.10.2021.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 02.02.2022 сроком исполнения до 04.07.2022 об уплате задолженности в размере 16744 руб.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

12.08.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1374/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, который 02.09.2022 отменен ввиду поступления возражений должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.03.2023, т.е. до истечения предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока обращения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в том числе, с налоговой декларацией по НДФЛ за 2021 год.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом фактически взыскиваются авансовые платежи по налогу, необоснованны.

Между тем ст. 58 НК РФ предусматривает, что Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 1-3).

При этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с этой статьей применительно к каждому налогу и налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 5 и 6).

Кроме того, п. 8 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 этой статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Указанное означает, что под авансовыми платежами понимается часть налоговых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода и (или) по его окончании, но до наступления срока уплаты общей суммы налога по итогам налогового периода. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на налогоплательщика может быть возложена обязанность по уплате таких платежей, а просрочка их уплаты влечет начисление соответствующих пеней.

Законодатель в ст. 227 НК РФ предусмотрел особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. Эти особенности в силу подп. 2 п. 1 этой статьи распространяются и на адвокатов, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Как следует из представленного ответа на запрос, сведений из ЕНС, пояснений административного ответчика, ФИО1 не произвел уплату авансовых платежей на момент рассмотрения дела.

Таким образом, налоговый орган, вопреки доводам ответчика, в связи с истечением налогового периода, в течение которого должны были быть уплачены авансовые платежи (2021 год), они утратили статус авансовых, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате НДФЛ за истекший налоговый период, рассчитанного с учетом поступивших авансовых платежей и подлежащего уплате до 15 июля календарного года, следующего за отчетным.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 669,76 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (проживающего по адресу: /// в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 16744 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 669,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 13.04.2023.