Решение по делу № 2А-1269/2024 от 11.02.2025

Дело № 2а-8/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре помощнике судьи Дмитриевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в сумме <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком земельного налога, за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за <данные изъяты> земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должна была оплатить задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании ФИО1 суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрении дела.

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьям 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ были внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей.

Данные изменения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и не распространяются на правоотношения по взысканию недоимки, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №41, Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу пунктов 1, 3 подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должна была оплатить задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ

До указанного времени налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 -ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 4 названного Федерального закона № 263 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263 установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона № 263 требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов могли быть включены только те суммы, по которым не истек срок их взыскания. Поскольку срок взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек, то налоговый орган не мог включить сумму долга во вновь сформированное требование.

Из материалов дела следует, что такое требование сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за № и направлено налогоплательщику. Согласно данному требованию об уплате налога, ФИО1 должна была оплатить задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты> руб. В сумму задолженности по указанному требованию вошли налоги за ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не могла быть включена во вновь сформированное требование, суд считает, что оснований для взыскания суммы задолженности за 2017-2020 г. не имеется в виду пропуска срока обращения в суд.

По требованиям о взыскании задолженности по налогу на землю за ДД.ММ.ГГГГ а также пени, суд усматривает, что истец срок обращения с заявлением в суд не пропустил.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам.

В суд истец обратился в течение 6месяцев со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела также следует, что до настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением в установленные сроки.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пеня за каждый день просрочки платежа по налогу.

С учетом суммы долга и периода просрочки, судом произведен следующий расчет: на сумму <данные изъяты> руб. период просрочки: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> дней):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Пени: <данные изъяты> руб.

Расчет пени на сумму <данные изъяты> руб.:

Период просрочки: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

пени: <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии часть 2 статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Таким образом, освобождение от уплаты государственной пошлины допускается при наличии указанных законодателем оснований, в том числе исходя из имущественного положения заявителя, характеризующегося комплексом показателей, при наличии которых суд может прийти к выводу о том, что лицо действительно не в состоянии уплатить государственную пошлину в требуемом законом размере.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является пенсионером, помимо пенсии иного дохода не имеет, находится в тяжелом материальном положении.

При указанных обстоятельствах, с учетом тяжелого материального положения ответчика, суд считает необходимым освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения принята ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Е.Н. Казакова

УИД: №