Председательствующий по делу Дело № 33а-3110/2023

судья Круликовская А.А. (1-я инстанции № 2а-1250/2023)

УИД 75RS0023-01-2023-001879-16

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Забайкальского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Пичуева В.В.,

судей краевого суда Еремеевой Ю.В., Жилинского А.Г.,

при секретаре судебного заседания Лысковском И.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Чите 23 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 П.чу о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1

на решение Черновского районного суда г. Читы от 18 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Забайкальского краевого суда Пичуева В.В., судебная коллегия

установила:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве плательщика страховых взносов. 29.06.2018 ФИО1 снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности. В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 не были оплачены страховые взносы, на сумму недоимки были начислены пени. Налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 18.03.2022 №, которое исполнено не было. 03.11.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты>.

Всего взыскать <данные изъяты> руб.

Решением Черновского районного суда г. Читы от 18 мая 2023 года постановлено: административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты>,

всего взыскать – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ча в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1, выражая несогласие с принятым решением суда, просит его отменить, требования административного иска - оставить без удовлетворения. Указывает, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.06.2018, 23.06.2018 им были представлены нулевые декларации за последние годы, фактически предпринимательская деятельность им прекращена в 2009 г. Ссылается, что налоговым органом в настоящем деле предъявлена к взысканию недоимка по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС без указания конкретного периода просрочки, указано только, что недоимка образована за периоды с 01.01.2017. В спорном требовании указано, что задолженность выставлена на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017, соответственно, страховые взносы должны быть оплачены до 31.12.2017, при указанных обстоятельствах, налоговый орган узнал о нарушении обязанности по уплате страховых взносов 01.01.2018, тогда как требование по уплате страховых взносов датировано 18.03.2022, с нарушением срока, предусмотренного п. 4 ст. 70 НК РФ. Также ссылается, что 28.01.2019 (понедельник) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём уплаты страховых взносов являлось 27.01.2019 (воскресенье). По правилам п. 7 ст. 6.1, п.3 ст. 75 НК РФ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 27.01.2019, то есть 28.01.2019, а первым днём начисления пени 29.01.2019. Выражает несогласие с периодом начисления пени, расчетом размера пени. Ссылается на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с настоящими требованиями. Спорные суммы страховых взносов не были оплачены. Оснований для зачета в счет погашения задолженности по истекшей недоимке у налогового органа не имелось, указанная в требовании задолженность, является безнадежной для взыскания. Административный истец не конкретизирует, за какой период взыскивает указанную в административном иске сумму. Ранее налоговым органом была предъявлена к взысканию задолженность по страховым взносам, пени, штрафу, с указанием задолженности пени до 01.01.2017 и с 01.01.2017. 20 апреля 2020 г. вынесен судебный приказ №, который отменен 19 ноября 2020 г., после чего административный истец обратился в Черновский районный суд г. Читы с заявлением о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в сумме <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. в размере <данные изъяты>., штрафа НДС в размере <данные изъяты> руб. 11 мая 2021 г. Черновским районным судом г. Читы вынесено решение № об удовлетворении требований налогового органа. При первом и втором обращении в суд, налоговый орган указывает срок взыскания с 01.01.2017. Период взыскания пени с 01.01.2017 по 18.03.2022 составил 5 лет 2 месяца 18 дней, т.е. срок взыскания пени истек. Также указывает, что налоговое уведомление и требование № по состоянию на 18.03.2022 административным ответчиком получены не были. По мнению ФИО1, пени не должны начисляться на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени не могут быть взысканы при истечении сроков на принудительное взыскание суммы налога. Пени могут взыскиваться, только если налоговый орган своевременно принял меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае пени начисляются на день фактического погашения недоимки. Также выражает несогласие с расчетом взысканного судом размера государственной пошлины.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца УФНС по Забайкальскому краю ФИО2 просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, заслушав пояснения представителя УФНС по Забайкальскому краю ФИО2 об оставлении жалобы без удовлетворения, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве плательщика страховых взносов. 29.06.2018 ФИО1 снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был уплачивать установленные законом страховые взносы.

В соответствии со ст. 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в установленные Налоговым кодексом РФ сроки самостоятельно (ст. 432 НК РФ).

В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.;

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год была взыскана налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ постановлением № и решением № от 27.02.2018 (требование № по состоянию на 26.01.2018).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год была взыскана на основании вынесенного 05.04.2019 мировым судьей судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы судебного приказа № № (требование № по состоянию на 23.07.2018). Данный судебный приказ не был отменен.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на сумму недоимки налоговым органов соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 18.03.2022 со сроком уплаты до 26.04.2022. Факт направления требования административному ответчику подтверждается материалами дела (список почтовый отправлений № – л.д. 12).

В соответствии с требованием № ФИО1 обязан уплатить числящуюся недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени к взысканию предъявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 17.03.2022.

В установленные законом сроки, а именно 01.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по пени по страховым взносам.

05.09.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы – мировым судьей судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №, отмененный определением мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы 03.11.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением УФНС по Забайкальскому краю обратилось в районный суд 25.04.2023.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд, руководствуясь статьями 23, 45, 419, 432, 430, 72, 75, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к правильному выводу о том, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по исчислению пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в сумме <данные изъяты> коп. Также пришел к правильному выводу, что своевременно направлено административному ответчику требование об уплате задолженности, а также своевременно направлено обращение за взысканием недоимки по пени к мировому судье и в районный суд. Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по пени, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований в вышеуказанной части.

Причин не согласиться с выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 не опровергают выводы суда, не подтверждают неправильное применение судом норм материального и процессуального права, в связи с этим не могут служить основанием для отмены судебного акта.

Довод жалобы о том, что налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование без указания конкретного периода просрочки, подлежат отклонению, поскольку из представленного налоговым органом к административному иску расчета пени видно, что требования налогового органа о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование предъявлены за период с 28.01.2019 по 17.03.2022.

Вопреки доводам жалобы срок, предусмотренный статьёй 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом нарушен не был. Задолженность по пени образовалась в период по 17.03.2022, требование об уплате указанной задолженности направлено административному ответчику посредством почтовой связи 25.03.2022 (почтовый идентификатор №).

Доводы жалобы о том, что пени следовало начислять с 29.01.2019, судебная коллегия считает ошибочным, не основанным на материалах дела. Указание в жалобе, что последним днем уплаты страховых взносов являлось 28.01.2019, основано на неверном толковании норм права.

Вопреки доводам жалобы, период начисления пени налоговым органом определен верно, как и правильно произведен расчет пени, предъявленной к взысканию в настоящем деле.

Из указанных выше обстоятельств дела следует, что срок для обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом нарушен не был. Судебный приказ № отменен 03.11.2022, с административным исковым заявлением УФНС по Забайкальскому краю обратилось в районный суд 25.04.2023, т.е. в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока.

Доводы о безнадежности указанной в требовании задолженности подлежат отклонению, поскольку вопрос о безнадежности взыскания заявленной суммы не является предметом настоящего спора.

Доводы жалобы о том, что по настоящему делу налоговым органом повторно заявлена к взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку Черновским районным судом г. Читы ранее (11.05.2021) по делу № уже было вынесено решение по этой же сумме задолженности, подлежат отклонению в силу следующего.

Решением Черновского районного суда г. Читы от 11.05.2021 по делу № административные исковые требования МИФНС № 2 по г. Чите удовлетворены частично.

С ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по г. Чите с зачислением в соответствующий бюджет взыскана задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб., штраф по НДС в размере <данные изъяты> руб.

В административном деле № налоговый орган просил взыскать задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, включенную в требование № по состоянию на 26.11.2019.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени, включенной в требование №, за ФИО1 имелась заложенность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб., рассчитанная за период просрочки с 12.12.2018 по 27.01.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб., рассчитанная за период просрочки с 12.12.2018 по 27.01.2019.

В настоящем же споре, административный истец просит взыскании задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 17.03.2022.

Указанная налоговым органом дата - 01.01.2017 - означает, что страховые взносы были начислены за период с 01.01.2017, а не пени исчислены налоговым органом с указанной даты.

Довод о ненаправлении в адрес ФИО1 требования № по состоянию на 18.03.2022 опровергается материалами дела, в частности представленным административным истцом списком почтовых отправлений № от 23.04.2022, согласно которому в адрес ФИО1 почтовым отправлением с почтовым идентификатором № было направлено требование №, почтовое отправление принято в отделении почтовой связи 25.03.2022, прибыло в место вручения – 30.03.2022, затем было осуществлено три неудачных попытки вручения (30.03.2022, 31.03.2022, 01.04.2022), после этого потовое отправление возвращено за истечением срока хранения 30.04.2022. Таким образом, требование № не было получено ФИО1 не по вине налогового органа, который свою обязанность по направлению требования исполнил надлежащим образом в установленный законом срок.

Довод жалобы о том, что пени не должны начисляться на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, что пени не могут быть взысканы при истечении сроков на принудительное взыскание суммы налога, подлежат отклонению, поскольку из материалов дела видно, что налоговым органом надлежащим образом взыскана сумма задолженности по страховым взносам, на которую начислены пени.

Подлежит отклонению также довод жалобы о несогласии с расчетом взысканной судом государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

Сумма заявленных налоговым органом требований в удовлетворенной части составляет <данные изъяты> руб. 4% от этой суммы составляет <данные изъяты> руб. Соответственно, с административного ответчика судом взыскана государственная пошлина в размере, установленном Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, решение суда подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Черновского районного суда г. Читы от 18 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение по первой инстанции, в течение шести месяцев с даты вынесения настоящего апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи