Дело № 2а-2190/2022

УИД 36RS0001-01-2022-001373-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 рублей, за 2018 год в размере 26402,28 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 рублей, за 2018 год в размере 5808,60 рублей, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год в размере 1477003,20 рублей, задолженности по штрафу за нарушение налогового законодательства по ст. 122 НК РФ в размере 310490, 00 рублей, задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 30700,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 04.06.2018 по 02.10.2018 в размере 2210,99, за 2018 год за периоды с 28.01.2019 по 21.03.2019 в размере 361,49 рублей, с 01.02.2019 по 28.11.2020 в размере 8878,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за периоды с 28.01.2019 по 21.03.2019 в размере 79,40, с 01.02.2019 по 28.11.2020 в размере 1822,84 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год за периоды с 30.06.2017 по 16.08.2017 в размере 143275,93 рублей, с 17.08.2017 по 18.02.2018 в размере 76962,71 рублей, с 19.02.2018 по 03.06.2018 в размере 48847,20 рублей и с 31.01.2019 по 28.11.2019 в размере 401424,53 рублей, а всего в общем размере 2560046,82 рублей.

Свои исковые требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 14.09.2015 года по 29.12.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяющим упрощенную систему налогообложения, однако своевременно не исполнила предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленным в ее адрес уведомлением обязанность уплаты налогов и страховых взносов, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате соответствующих налогов, страховых взносов и пени, которые на момент обращения налогового органа в суд с данным иском ответчиком не исполнены.

Определением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 20.07.2022 года исковые требования о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год, задолженности по штрафу, задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступивших в счёт погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год выделены в отдельное производство.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 20.07.2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 26402 рублей 28 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5808 рублей 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 04.06.2018 по 02.10.2018 в размере 2210 рублей 99 копеек, за 2018 год за периоды с 28.01.2019 по 21.03.2019 в размере 361 рублей 49 копеек, с 01.02.2019 по 28.11.2020 в размере 8878 рублей 64 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за периоды с 28.01.2019 по 21.03.2019 в размере 79 рублей 40 копеек, с 01.02.2019 по 28.11.2020 в размере 1822 рублей 84 копейки, а всего 73554,24 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебной повестки.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов административного дела видно, что ФИО2 в период времени с 14.09.2015 года по 29.12.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с представленной декларацией сумма налога за 2016 год, подлежащей уплате в бюджет составляет 1552500,00 рублей.

Сумма налога не уплачена в установленный законом срок, авансовые платежи произведены не были.

Административный истец в иске просит о взыскании штрафов с ответчика, привлеченного к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК Российской Федерации. Решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК Российской Федерации имеются в материалах дела, доказательств того, что решения кем-либо оспорены, в материалах административного дела не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы неустойки, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 2712 от 19.08.2016, сроком исполнения до 08.09.2016 года, требование об уплате налога № 3040 от 02.09.2016 года, сроком исполнения до 02.09.2016 года, требование об уплате налога № 3041 от 02.09.2016 года, сроком исполнения до 02.09.2016 года, требование об уплате налога № 3041 от 02.09.2016 года, сроком исполнения до 02.09.2016 года, требование об уплате налога № 4309 от 02.09.2016 года, сроком исполнения до 29.08.2017 года, требование об уплате налога № 4482 от 16.08.2017 года, сроком исполнения до 05.09.2016 года, требование об уплате налога № 8967 от 04.06.2018 года, сроком исполнения до 27.06.2018 года, требование об уплате налога № 163 от 31.01.2018 года, сроком исполнения до 20.02.2018 года, требование об уплате налога № 33670 от 22.03.2019 года, сроком исполнения до 17.05.2019 года, требование об уплате налога № 66485 от 29.11.2020 года, сроком исполнения до 15.01.2021 года, которые не были своевременно исполнены налогоплательщиком.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 10.11.2021 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.10.2021 года по причине поступления от должника возражений относительно его исполнения. С административным иском в суд истец обратился 21.04.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени в установленный для этого законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части суду не представлено.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 60000,00 рублей.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год в размере 1477003 рублей 20 копеек, по штрафу за нарушение налогового законодательства по ст. 122 НК РФ в размере 310490 рублей, по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 30700 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016 год за периоды с 30.06.2017 по 16.08.2017 в размере 143275 рублей 93 копеек, с 17.08.2017 по 18.02.2018 в размере 76962рублей 71 копейки, с 19.02.2018 по 03.06.2018 в размере 48847 рублей 20 копеек и с 31.01.2019 по 28.11.2019 в размере 401424 рублей 53 копеек, а всего взыскать 2488703 (два миллиона четыреста восемьдесят восемь тысяч семьсот три) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий Толубаев Д.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.10.2022 года.