Решение по делу № 2А-1002/2025 от 05.06.2025 | Жуковский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» мая 2025 года МО, <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Стекларь А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1002/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за период 2014-2017 год в размере 2390 рублей 99 копеек, недоимки по налогу на имущество за период 2013-2017 год в размере 1238 рублей, пени в размере 76 рублей 32 копейки.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. 01 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1105/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 налоговые периоды в размере 2590 руб., задолженности по налогу на имущество за 2012-2017 налоговый период в размере 1341,05 руб., пени в размере 82,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1105/2019 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортного средства: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Фольксваген Гольф, VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 налоговый период в размере 490 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 – 700 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 - 700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 – 700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученных в соответствии со ст. 85 п.4 НК РФ из органов осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 является собственником <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен налог за имущество за 2013 налоговый период в размере 118,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2014-118,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 – 297 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 – 340 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 – 374 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления на уплату налогов с физических лиц, а также Требование об уплате задолженности были направлены налогоплательщику заказными письмами по почте.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику исчислены пени в общем размере 76,32 руб., из них по транспортному налогу 43,20 руб., по налогу на имущество 33,12 руб.

Принимая во внимание, что Жуковским ГОСП ГУФССП России по МО в рамках исполнительного производства по судебному приказу №а-1105/2019 мирового судьи взыскана лишь частично задолженность с ФИО1 по транспортному налогу за 2015 года в размере 199,01 руб., по налогу на имущество за 2014 года в размере 9,32 руб., административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Административный истец - представитель МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела, его заявление об отложении судебного заседания судом оставлено без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1105/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 налоговые периоды в размере 2590 руб., задолженности по налогу на имущество за 2012-2017 налоговый период в размере 1341,05 руб., пени в размере 82,45 руб.

Налоговые уведомления на уплату транспортного налога заказными письмами за 2014 год в размере 490 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ направлены по почте заказными письмами.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество заказными письмами за 2013 год в размере 118,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год в размере 118,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 297 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 340 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 374 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ направлены по почте заказными письмами.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1105/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 налоговые периоды в размере 2590 руб., задолженности по налогу на имущество за 2012-2017 налоговый период в размере 1341,05 руб., пени в размере 82,45 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В данном случае процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке Главы 32 КАС РФ начал исчисление с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с даты истечения срока уплаты взносов, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ч. 4 ст. 46 КАС РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение налогового органа о взыскании задолженности не выносилось.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (статья 48).

Данная норма, будучи направленной, в том числе на обеспечение правомерного характера деятельности налоговых органов, регламентирует порядок осуществления налоговыми органами принудительного взыскания налоговой задолженности и конкретные сроки совершения отдельных действий.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по транспортному налогу за период 2014-2017 год в размере 2390 рублей 99 копеек, недоимки по налогу на имущество за период 2013-2017 год в размере 1238 рублей, пени в размере 76 рублей 32 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв