Решение по делу № 2А-304/2025 от 31.01.2025

РешениеИменем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-304/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ФИО1, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы в полном объеме своевременно не уплатила, недоимки взысканы с неё в установленном законом порядке. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 09 июля 2023 года № 274980 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24275 рублей 16 копеек по пени в сумме 20028 рублей, которое должником в установленный срок до 28 августа 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. Ходатайствовали о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 20771 рубля 44 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2020 года.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, учитывая, что сумма недоимки по страховым взносам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования об уплате недоимки от 9 июля 2023 года № 274980, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 августа 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 февраля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 марта 2024 года УФНС России по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в виде пени ввиду отсутствия сведений о бесспорности требований (заявление направлено налоговым органом 19 февраля 2024 года, определение получено УФНС России по Тульской области 10 апреля 2024 года).

Административный истец обратился 6 ноября 2024 года в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 19 ноября 2024 года, то есть в течение 6-ти месяцев после получения копии определения мирового судьи.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание период заявленных ко взысканию недоимок, учитывая изменения налогового законодательства, а также то, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа было подано мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы в предусмотренный законом шестимесячный срок, административное исковое заявление направлено налоговым органом в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение 6 месяцев после получения указанного определения мирового судьи налоговым органом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21 апреля 2017 года по 14 февраля 2020 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя за 2018-2020 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Постановлением УФНС России по Тульской области № 71040024966 от 7 ноября 2018 года с ФИО1 взыскана недоимка в пределах сумм, указанных в требовании от 12 апреля 2018 года № 8177 об уплате налогов (сборов, страховых взносов) в размере 19437 рублей 50 копеек, пени в размере 538 рублей 90 копеек. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 26 ноября 2018 года № 63236/18/71027-ИП. 13 мая 2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Постановлением УФНС России по Тульской области № 7613 от 02 апреля 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка в пределах сумм, указанных в требовании от 29 января 2019 года № 9115 об уплате налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32385 рублей, пени в размере 158 рублей 95 копеек. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10 апреля 2019 года № 31579/19/71027-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-891/65/2020 от 6 апреля 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6884 рубля, пени в сумме 31 рубль 55 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 29354 рубля, пени в сумме 134 рубля 54 копейки (пени взысканы за период с 01 по 20 января 2020 года). Исполнительный документ направлен на взыскание.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-2279/65/2020 от 17 сентября 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 4009 рублей 38 копеек, пени в сумме 12 рублей 03 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 1041 рубль 14 копеек, пени в сумме 3 рубля 12 копеек (пени взысканы за период с 03 по 17 марта 2020 года).

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20 мая 2021 года № 68796/21/71027-ИП. 5 августа 2021 года судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налога и обязательных платежей (страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 9 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 274980 об уплате задолженности по налогам и сборам в сумме 24275 рублей 16 копеек и пени в сумме 20028 рублей. Направление требования в адрес налогоплательщика и его им получение 5 августа 2023 года подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании недоимки по пени в размере 20771 рубля 44 копеек, в том числе:

- пени за период с 24 декабря 2018 года по 3 августа 2021 года в размере 2773 рублей 87 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16187 рублей 10 копеек. 1 апреля 2021 года уплачено налога 2231 рубль 59 копеек, 1 апреля 2021 года уплачено налога 1466 рублей 10 копеек, 14 апреля 2021 года уплачено налога 626 рублей 33 копейки, 20 апреля 2021 года уплачено налога 44 копейки, 30 апреля 2021 года 86 рублей 50 копеек, 25 мая 2021 года уплачено налога 2139 рублей 55 копеек, 11 июня 2021 года уплачено налога 21 копейка, 22 июня 2021 года уплачено налога 6 рублей 01 копейка, 28 июля 2021 года 2125 рублей 33 копейки, 28 июля 2021 года уплачено налога 2539 рублей 34 копейки, 2 августа 2021 года уплачено налога 300 рублей 13 копеек, 3 августа 2021 года уплачено налога 1951 рубль 76 копеек, 3 августа 2021 года уплачено налога 541 рубль 14 копеек, 3 августа 2021 года уплачено налога 1080 рублей 62 копейки;

- пени за период с 24 декабря 2018 года по 1 апреля 2021 года в размере 20 рублей 88 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 125 рублей 81 копейки. 1 апреля 2021 года уплачено налога 125 рублей 81 копейка;

- пени за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6474 рублей 59 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей. 1 апреля 2021 года уплачено налога в размере 904 рублей 38 копеек, 25 мая 2021 года уплачено налога в размере 2393 рублей 34 копеек, 28 июля 2021 года уплачено налога 2183 рубля 28 копеек, 6 октября 2021 года уплачено налога в размере 1 рубля 41 копейки, 14 октября 2021 года уплачено налога 1 копейка, 16 мая 2022 года уплачено налога 10 рублей 40 копеек, 16 мая 2022 года уплачено налога в размере 33 копеек, 27 мая 2022 года уплачено налога 578 рублей 28 копеек, 9 июня 2022 года уплачено налога 771 рубль 96 копеек, 9 июня 2022 года наога 2694 рубля 10 копеек, 4 июля 2022 года уплачено налога 916 рублей 46 копеек, 15 июля 2022 года уплачено налога 463 рубля 69 копеек, 15 июля 2022 года уплачено налога 1 рубль 41 копейка, 8 ноября 2022 года уплачено налога 3 рубля 80 копеек, 21 декабря 2022 года уплачено налога 3312 рублей 23 копейки;

- пени за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5651 рубля 15 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

- пени за период с 3 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 720 рублей 81 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4009 рублей 38 копеек;

- пени за период с 24 декабря 2018 года по 17 августа 2020 года в размере 405 рублей 93 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3175 рублей 16 копеек. 10 декабря 2018 года уплачено налога 124 рубля 46 копеек, 7 мая 2020 года уплачено налога 1 рубль 16 копеек, 11 августа 2020 года уплачено налога 2 рубля 64 копейки, 18 августа 2020 года уплачено налога 3034 рубля 56 копеек;

- пени за период с 24 декабря 2018 года по 17 августа 2020 года в размере 3 рублей 30 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 24 рублей 68 копеек.18 августа 2020 года уплачено налога 24 рубля 68 копеек, 18 августа 2020 года уплачено пени в размере 12 рублей 24 копеек, 3 августа 2021 года уплачено пени в размере 3 рублей 12 копеек;

- пени за период с 10 января 2019 года по 16 ноября 2020 года в размере 811 рублей 23 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей. 18 августа 2020 года уплачено налога 1446 рублей 47 копеек, 4 сентября 2020 года уплачено налога в размере 23 рублей 38 копеек, 13 ноября 2020 года уплачено налога 1 рубль. 13 ноября 2020 года уплачено налога 4369 рублей 15 копеек;

- пени за период с 1 января 2020 года по 26 февраля 2021 года в размере 442 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей. 13 ноября 2020 года уплачено налога 1534 рубля 45 копеек. 29 декабря 2020 года уплачено налога 117 рублей 42 копейки, 30 декабря 2020 года уплачено налога 1765 рублей 90 копеек, 25 февраля 2021 года уплачено налога 3466 рублей 23 копейки;

- пени за период с 3 марта 2020 года по 15 апреля 2021 года в размере 63 рублей 87 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1041 рубля 14 копеек. 25 февраля 2021 года уплачено налога 392 рубля 94 копейки, 26 февраля 2021 года уплачено налога 35 копеек, 14 апреля 2021 года уплачено налога 647 рублей 85 копеек;

- пени по ЕНС за период с 03 января 2023 год по 27 ноября 2023 года в сумме 2566 рублей 26 копеек на сумму совокупной обязанности с 03 января 2023 года в сумме 33229 рублей 99 копеек, с 21 января 2023 года – 28168 рублей 16 копеек, с 26 января 2023 года – 26176 рублей 84 копеек, с 02 февраля 2023 года – 24175 рублей 16 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 24 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20771 рубль 44 копейки, в т.ч. пени – 20771 рубль 44 копейки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа недоимка по пени по состоянию на 27 ноября 2023 года составила 20771 рубля 44 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления в сумме 21384 рубля 23 копейки – 612 рублей 79 копеек - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС, составляет 18832 рубля 29 копеек.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд находит его обоснованным и признает верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени.

Задолженность по указанным налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по пени в сумме 20771 рубля 44 копейки.

При этом суд, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Тулы, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пени в размере 20771 рубля 44 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2020 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Тулы, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий