Решение по делу № 2А-3051/2023 от 18.12.2023

УИД 22RS 0015-01-2023-003993-79

Дело №2а-3051/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 18 декабря 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, в котором (исходя из сопоставления предмета и основания административного иска) просит: признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы, по транспортному налогу за ДАТА годы, по пене на данную задолженность (по состоянию на ДАТА); возложить на административного ответчика обязанность исключить сведения о задолженности из лицевого счета.

К участию в деле в качестве административных соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю.

Представители административного истца ФИО2, ФИО3 в судебном заседании административный иск поддержали.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 03.07.2016).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В судебном заседании установлено, что в 2014-2018 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налог на имущество за 2014-2018 годы.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлены требования об уплате налогов (пени):

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за ДАТА годы;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога, налога на имущество за ДАТА год;

- требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество.

Налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество за 2014 год (доказательств обратного не представлено).

Налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы (мировым судьей вынесены судебные приказы, которые обращены к исполнению). (л.д.73, 40-44).

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на ДАТА за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 4650 рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 27650 рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 11500 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 113 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 224 рублей, по пене в размере 31056,32 рубля (л.д.73).

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за ДАТА год полностью взыскана ДАТА. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год полностью взыскана ДАТА. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за ДАТА год полностью взыскана ДАТА. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год полностью оплачена налогоплательщиком ДАТА, что подтверждается сведениями налогового органа (л.д.73)

В настоящее время возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за ДАТА год налоговым органом утрачена.

Учитывая изложенное, подлежит удовлетворению требование административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности, имеющейся по состоянию на ДАТА, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 4650 рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 27650 рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 11500 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 113 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 224 рублей.

Учитывая утрату налоговым органом возможности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 годы отсутствуют основания для начисления пени на данную задолженность.

В настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по транспортному, налогу на имущество за 2018 год, поскольку требование об уплате пени в установленный ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент оплаты налогов) срок, не направлено.

Также налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по требованиям НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы в связи с нарушением срока направления требования установленного ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент оплаты/взыскания налогов) и истечения сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по пене, начисленной на задолженность по транспортному налогу за ДАТА годы, по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, ДАТА годы.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии п.3, 6.6.5 Положения о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, инспекция осуществляет полномочия по списанию безнадежной к взысканию задолженности на территории Алтайского края.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю обязанность списать безнадежную к взысканию задолженность ФИО1, имеющуюся по состоянию на ДАТА: по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 43800 рублей; по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 337 рублей; по пене, начисленной на задолженность по транспортному налогу за ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА годы.

Требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА годы удовлетворению не подлежит ввиду отсутствия такой задолженности по состоянию на ДАТА.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, имеющуюся по состоянию на ДАТА: по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 43800 рублей; по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 337 рублей; по пене, начисленной на задолженность по транспортному налогу за ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА годы.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю списать задолженность ФИО1, имеющуюся по состоянию на ДАТА: по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 43800 рублей; по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 337 рублей; по пене, начисленной на задолженность по транспортному налогу за ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА годы.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 29.12.2023