Решение по делу № 2А-368/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-368/2023

поступило в суд

05.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Сузун Новосибирской области 03 августа 2023 года

Сузунский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Акимова А.А.,

с участием административного ответчика ФИО3, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания Лебедевой В.А.,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогам и сборам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога (по требованию №) в размере <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- взыскание налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- взыскание транспортного налога с физических лиц

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- взыскание земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ., в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копейки.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ФИО2, ИНН №, состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., а так же жилого дома кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенных по адресу: <адрес>

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили <данные изъяты> копейки.

Сумма имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 52 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили <данные изъяты>.

Кроме того, на имя ФИО2 были зарегистрированы в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время мотоцикл марки <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки ВАЗ №, мощностью двигателя <данные изъяты>.с.

Общая сумма транспортного налога, исчисленная за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годов, составила <данные изъяты>.

Налоговый орган в установленном порядке исчислил размеры налогов, и направил почтовыми отправлениями налогоплательщику, в порядке ст.52 НК РФ, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст.ст.408, 409, 363 НК РФ, земельный, имущественный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года. следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ему были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО2 не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.

Мировым судье второго судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа признал частично, пояснив при этом, что он признает все требования налогового органа за исключением требований о взыскании транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Мотоцикл марки <данные изъяты> автомобиль марки ВАЗ № автомобиль марки ФИО1 он давно продал, и не знает по какой причине налоговая инспекция до настоящего времени начисляет на них какие-то налоги.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах не явки не сообщил.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.ч.1,3 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,4 ст.367 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

ФИО2, ИНН №, состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 в установленные сроки не произвел уплату страховых взносов как плательщик.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 11 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили <данные изъяты> копейки. Сумма имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, составила <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили <данные изъяты>.

Ранее зарегистрированные на имя ФИО2 транспортные средства: мотоцикл марки <данные изъяты>, автомобиль марки <данные изъяты>, автомобиль марки ФИО1, были сняты с учета в подразделениях ГИБДД, как принадлежащие указанному налогоплательщику транспортные средства, допущенные к участию в дорожном движении – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

В налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных ФИО2, содержались ошибки в расчете транспортного налога. В частности, на налогоплательщика был начислен транспортный налог за налоговый ДД.ММ.ГГГГ года на транспортные средства: мотоцикл марки ИЖ611401, автомобиль марки ФИО1, которые в указанный период не являлись собственностью ФИО2, и были сняты с соответствующего учета в подразделениях ГИБДД.

Транспортный налог на автомобиль марки ВАЗ № снятый с учета как собственность ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубля, подлежал оплате налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок ФИО2 подлежал уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Требование об уплате указанных налогов подлежало направлению налогоплательщику налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, в связи с тем, что сумма задолженности не превысила 10000 рублей, с учетом положений п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годов не являлся собственником транспортных средств мотоцикла марки <данные изъяты>, автомобиля марки ФИО1, общая сумма транспортного налога, исчисленная за период ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> рубля – остальная сумма транспортного налога была начислена данному налогоплательщику ошибочно.

На дату обращения в суд налогового органа задолженность ФИО2 по недоимке по налогам, сборам и пени составила <данные изъяты>, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога (по требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ., в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копейки.

В суд общей юрисдикции (к мировому судье) налоговый орган обратился в установленный законом срок после того, сумма отрицательного сальдо превысила 10 тысяч рублей, т.е. после истечения срока исполнения налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В Сузунский районный суд <адрес> налоговый орган с настоящим иском обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копия выписки из ЕГРИП; копия заявления о вынесении судебного приказа; копия учетных данных налогоплательщика; копия расчета пени по налоговому требованию №; копия расчета пени по налоговому требованию №; копия расчета пени по налоговому требованию №; копия налогового уведомления №; копия налогового уведомления №; копия определения об отмене судебного приказа; копия сопроводительного письма мирового судьи; копии отчетов об отслеживании почтовых отправлений с налоговыми требованиями налогоплательщику; копия реестра почтовых отправлений; копия расшифровки задолженности налогоплательщика; копия налогового требования №; копия налогового требования №; копия налогового требования №; копия сведений об имуществе и транспортных средствах налогоплательщика; информация ГИБДД о регистрации транспортных средств на имя ФИО2; другие материалы дела.

Таким образом, в судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой штрафа и пени по страховым сборам, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО2, в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.

Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик, производить уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвел.

Представленный налоговым органом расчет цены иска, за исключением ошибочно начисленного транспортного налога на транспортные средства, не являющиеся собственностью налогоплательщика, по задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям – суд признает правильным и достоверным.

Доводы возражений административного ответчика в части ошибочности начисления транспортного налога, нашли свое частичное подтверждение в судебном заседании. Мотоцикл и автомобиль ФИО1 в спорные налоговые периоды, действительно не принадлежали ФИО2, и не могли быть объектами налогообложения. Однако, автомобиль марки № до ДД.ММ.ГГГГ принадлежал административному ответчику, в связи с чем транспортный налог на данное транспортное средство за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и последующие пени, были начислены налоговым органом законно и обоснованно.

Таким образом, размер задолженности, установленный судом, является обоснованным, подтверждается материалами дела. При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска, законными, обоснованными, они подлежат частичному удовлетворению.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – <данные изъяты>. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2, ИНН № о взыскании недоимки по налогам, сборам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам, сборам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. (по налоговому требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц за 2019г. (по налоговому требованию №) в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. (по налоговому требованию №), в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме <данные изъяты>

В удовлетворении других требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Верно: Судья А.А.Акимов