УИД 31RS0004-01-2023-001235-78 2а-1045/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой С.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Колесниковой Н.А.,

с участием представителя административного истца -УФНС России по Белгородской области ФИО1, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование,

установил:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с него в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 8183 руб. 70 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 1879 руб. 11 коп. Всего взыскать 10062 руб. 81 коп. В обоснование доводов указано, что ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25 января 1996 года до 30 ноября 2020 года, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Несвоевременная неуплата ФИО2 страховых взносов послужили основанием для начисления пени в порядке ч.3 ст.75 НК РФ. Налогоплательщику было направлено требование №90934 от 21.08.2022 о добровольной уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени. Требование налогоплательщиком не исполнено. 20.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени в размере 10062 руб. 81 коп. Судебный приказ, выданный мировым судьей, о взыскании указанной задолженности отменен определением мирового судьи от 13.01.2023.

От административного ответчика поступило возражение на иск, в котором он указывает на то, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, до подачи иска в суд он не знал о наличии имеющейся задолженности, требование об уплате он не получал. Считает, что пропущен срок исковой давности для предъявления требований как при обращении в мировой суд, так и с настоящим иском, а также пропущен срок направления самих требований об уплате налога. Считает, что заявитель необоснованно просит взыскать пени, налоговым органом не были предприняты своевременно меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, следовательно, не могут быть взысканы пени. Считает, что налоговым органом не учтено, что у него отсутствует фактическая способность оплачивать задолженность и пени, поскольку он ухаживает за инвалидом 2 группы, размер его дохода в месяц составляет 1200 руб. Просит отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 просила исковые требований удовлетворить, поддержала письменную позицию по делу.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, поддержал доводы, изложенные в возражении на иск.

Суд, исследовав обстоятельства и представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя и т.д., а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В этой связи несостоятельны доводы ФИО2 о том, что с момента его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предпринимательская деятельность им не осуществлялась. Обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 с 25.01.1996 по 30.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в качестве страхователя (л.д.5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии со ст. 45 НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.; в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.

На момент обращения в суд сумма задолженности составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 109043 руб., пени – 23196,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС – 25037, 83 руб., пени – 10062,81 руб. Из них: сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. составляет 23 400 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за 2017 г. составляет 4590 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2018 г. составляет 26545 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за 2018 г. составляет 5840 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 г. составляет 29354 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за 2019 г. составляет 6884 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2020 г. составляет 29744 руб.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за 2020 г. составляет 7723,83 руб.

Размер начислений и отсутствие уплаты подтверждаются представленными административным истцом расшифровкой задолженности налогоплательщика а разрезе налогов, а так же пени с указание реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д.19-23).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пояснениям представителя административного истца сумма основного долга по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование подлежит взысканию на основании решения по административному делу № 2а-1172/2021 от 06.10.2021; постановлений налогового органа № 312600655 от 05.03.2020, № 31260000336 от 27.02.2019, № 31260001137 от 05.04.2018 в рамках ст. 46, 47 НК РФ.

Из постановлений налогового органа №31260001137 от 05.04.2018 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г. в общей сумме 27990 руб.; №31260000336 от 27.02.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г. в общей сумме 32988,90 руб., №312600655 от 05.03.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 г. в общей сумме 36336,14 руб., следует, что с ФИО2 взыскана сумма основного долга по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование на основании указанных постановлений. Вступившим в законную силу решением Валуйского районного суда Белгородской области от 06.10.2021 по делу №2а-1172/2021 с административного ответчика ФИО2 взыскана сумма основного долга по страховым взносам в ПФР в размере 29774 руб. и на обязательное медицинское страхование 7723,83 руб. за 2020 г. (л.д.29,30,31,10-17).

Сумма пени за несвоевременную уплату за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР составляет 8183, 70 руб. (таблица расчета пени №1), в исковом заявлении административный истец приводит следующий расчет указанной суммы пени за период: (с 29.7.2021 по 12.09.2021 (23400 руб.х6,50 %/300 х 46)+(13.09.2021 по 24.10.2021(23400 руб.х6,75%/300 х 42) +( с 25.10.2021 по 19.12.2021 (23400 руб. х 7,50%/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (23400 руб. х 8,50 % /300 х 32); +(14.02.2022 по 27.02.2022 (23400 руб. х 9,50 % /300 х 14) + (28.02.2022 по 31.03.2022 (23400 руб. х 20 % /300 х 32); + (29.07.2021 по 12.09.2021 (26545 руб. х 6,50 %/300 х 46) + (13.09.2021 по 24.10.2021 (26545 руб. х 6,75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (26545 руб. х 7,50 %/300 х 56) + ( с 20.12.2021 по 13.02.2022 (26545 руб. х 8,50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (26545 руб. х 9,50 %/300 х 14)+(с 28.02.2022 по 31.03.2022 (26545 руб. х 20%/300 х 32); + (с 29.07.2021 по 12.09.2021 (29354 руб. х 6,50 %/300 х 46) + ( с 13.09.2021 по 24.10.2021 (29354 руб. х 6,75 %/300 х 42) + ( с 25.10.2021 по 19.12.2021 ) (29354 руб. х 7,50%/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (29354 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (29354 руб. х 9,50 %/300 х 14) + (28.02.2022 по 31.03.2022 (29354 руб. х 20%/300 х 32); + (с 29.07.2021 по 12.09.2021 (29744 руб. х 6,50 %/300х 46) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (29744 руб. х 6,75%/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (29744 руб. х 7,50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (29744 руб. х 8,50 %/300 х 56) + ( с 14.02.2022 по 27.02.2022 (29744 руб. х 9,50%/300 х 14) = (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (29744 руб. х 20%/300 х 32). (л.д.24-25)

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС сумма пени составляет 1879,11 руб.(таблица расчета пени №2) в исковом заявлении административный истец привод следующий расчет указанной суммы пени (с 29.07.2021 по 12.09.2021 (4590руб.х6,5 %/300 х 46)+(13.09.2021 по 24.10.2021 (4590 руб. х 6,75%/300 х 42) +( с 25.10.2021 по 19.12.2021 (4590 руб. х 7,50%/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (4590 руб. х 8,50 % /300 х 56); +(с 14.02.2022 по 27.02.2022 (4590 руб. х 9,50 % /300 х 14) + (28.02.2022 по 31.03.2022 (4590 руб. х 20 % /300 х 32); + (29.07.2021 по 12.09.2021 (5840 руб. х 6,50 %/300 х 46) + (13.09.2021 по 24.10.2021 (5840 руб. х 6,75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (5840 руб. х 7,50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (5840 руб. х 8,50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (5840 руб. х 9,50 %/300 х 14)+(с 28.02.2022 по 31.03.2022 (5840 руб. х 20%/300 х 32); + (с 29.07.2021 по 12.09.2021 (6884 руб. х 6,50 %/300 х 46) + ( с 13.09.2021 по 24.10.2021 (6884 руб. х 6,75 %/300 х 42) + ( с 25.10.2021 по 19.12.2021) (6884 руб. х 7,50%/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (6884 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (6884 руб. х 9,50 %/300 х 14) + (28.02.2022 по 31.03.2022 (6884 руб. х 20%/300 х 32); + (с 29.07.2021 по 12.09.2021 (7723,83 руб. х 6,50 %/300х 46) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (7723,83 руб. х 6,75%/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (7723,83 руб. х 7,50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (7723,83 руб. х 8,50 %/300 х 56) + ( с 14.02.2022 по 27.02.2022 (7723,83 руб. х 9,50%/300 х 14) = (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (7723,83 руб. х 20%/300 х 32).(л.д.26-28).

Суд признает представленный административным истцом расчет верным, составленным в соответствии с требованиями НК РФ. Административный ответчик с расчетом не согласился, своего контррасчета суду не предоставил.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом было направлено административному ответчику ФИО2 требование №90934 по состоянию на 21.08.2022, что подтверждается почтовым реестром список №1 от 24.08.2023 г. (л.д.7-8,9).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 5 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте, такие документы направляются налоговым органом по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В п. 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 разъяснено, что налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) ненормативного акта налогового органа, направленного заказным письмом.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О, такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, с правом налогового органа направить корреспонденцию налогоплательщику по почте, корреспондирует обязанность налогоплательщика обеспечить получение корреспонденции.

На основании изложенного неубедителен довод административного ответчика о неполучении налогового требования.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом процессуальных сроков неубедителен.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно требованию об уплате задолженности №90934 по состоянию на 21.08.2022 общая сумма задолженности составляет 163508,03 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам)134668,83 руб., срок для добровольного исполнения до 11.10.2022. Данное требование налогового органа оставлено административным ответчиком без исполнения. В пределах установленного срока 20.12.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 10062,81 руб., который определением мирового судьи судебного участка №1Валуйского района и города Валуйки, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки, от 13.01.2023 был отменен. С учетом соблюдения процессуальных сроков, 29.06.2023 г. административный истец обратился в Валуйский районный суд с заявленными требованиями. (л.д.35).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом соблюдением процессуальных сроков, установленных ч. 2,3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган административное исковое заявление направил в районный суд 29.06.2023 (л.д.1-2).

При таком положении суд приходит к выводу о правильном применении административным истцом положений ст. 6.1 НК РФ (порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах). Доводы административного ответчика об обратном, изложенные в возражении на иск, основаны на неверном толковании норм права.

Суд считает несостоятельными и доводы административного ответчика о не направлении ему требования №90934 об уплате задолженности и пени со ссылкой на то, что не является доказательством направления требования представленный реестр заказных писем в отсутствии описи вложений, либо почтового конверта с возвращенной корреспонденцией.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно списка №1 от 24.08.2023 административному ответчику ФИО2 (по адресу: <адрес>) административным истцом направлялось заказной почтой требование об уплате задолженности по налогам, пени №90934 от 21.08.2023. Список №1 сформирован 24.08.2023, ШПИ №, в графе (ФИО получателя корреспонденции) под №954 указа ФИО2, вид отправления – заказное (л.д.9).

Поскольку представленный список почтовых отправлений №1 от 24.08.2023 содержит сведения о направлении требования, номер почтового идентификатора заказного письма, штемпель почтового отделения о принятии корреспонденции, суд принимает список в качестве доказательства направления ФИО2 требования об уплате налога. Заказным письмом с описью вложений требование не направлялось, действующим законодательством направление с описью вложений не предусмотрено, почтовый конверт с возвращенной корреспонденцией уничтожен по истечении срока хранения. Доказательств изменения адреса для почтовой корреспонденции и обращения в налоговый орган с заявление об изменении такового налогоплательщиком не представлено. При этом оснований не доверять представленным налоговым органом доказательствам направления требования не имеется.

Утверждение об обращении ФИО2 к административному истцу, о направлении им в налоговый орган заявления о приостановлении индивидуальной предпринимательской деятельности в январе 2020 г. в связи с уходом за пожилым человеком в возрасте 80 лет, административным истцом не доказано. Письменного заявления с отметкой о принятии налоговым органом им не представлено. По заявленному им ходатайству, удовлетворенному судом, административный истец представил заявление от 11.10.2023 №31-15/55807, из которого следует, что общий отдел УФНС России по Белгородской области в ответ на служебную записку от 09.10.2023 сообщил, что за период с января 2020 г. по октябрь 2023г. в налоговый орган заявление об освобождении ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) об уплаты страховых взносов в фиксированном размере, в связи с уходом за пожилым человеком, достигшим 80 лет, не поступало. Отдел камерального контроля НДФЛ и СВ №2 УФНС по Белгородской области сообщил, что по состоянию на 09.10.2023 заявление от ФИО2 в отдел не поступало.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское - страхование.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, представив нулевые отчеты.

В письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ "Об освобождении от уплаты страховых взносов" разъяснено, что документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ, являются: период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход. При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. При невозможности получения такого письменного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение. Факт и период нахождения на инвалидности подтверждаются выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы. В качестве документов, подтверждающих возраст, могут быть представлены свидетельство о рождении, паспорт, а также другие документы.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей (Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12.04.2005 г. N 164-О).

Согласно представленной административным ответчиком справки ОСФР по Белгородской области от 19.07.2023 ФИО2 установлен размер выплаты как неработающему трудоспособному лицу осуществляющему уход на 19.07.2023 в размере 1200 руб., что, по мнению административного ответчика, является основанием для освобождения его от уплаты налога.

В Определении Верховного Суда РФ от 06.09.2006 N 59-Г06-16 разъяснено, что принцип законности имеет два аспекта: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3 НК РФ); недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (пункт 3 статьи 3 НК РФ).

Принцип, закрепленный в пункте 1 статьи 3 НК РФ, согласуется со статьей 57 Конституции РФ, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (см. также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2009 N А42-8374/2006).

Принцип соразмерности понимается в смысле положений пункта 1 статьи 3 НК РФ: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Согласно пункту 3 статьи 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Экономическим основанием для установления налога является наличие у налогоплательщика имущества, дохода или иное основание, имеющее стоимостные, количественные или иные характеристики.

С учетом изложенного суд считает, что ссылка налогоплательщика в рамках конкретного дела на то, что размер доначисленных по результатам налоговой проверки налогов, пеней и штрафов превышает возможности налогоплательщика по их уплате, не может расцениваться с точки зрения пункта 1 статьи 3 НК РФ как чрезмерное налоговое бремя. Кроме того, по заявлению налогоплательщика налоговый орган Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства может рассмотреть вопрос о возможности получения отсрочки или рассрочки (Приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@, зарегистрирован 29.12.2022 № 71890).

Доводы административного ответчика в возражении о том, что взыскание недоимки по пени увеличивает срок, установленный для принудительного взыскания налогов, основаны на неверном толковании норм права.

В Постановлении КС РФ от 17.12.1996 N 20-П выражена правовая позиция, в соответствии с которой по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Кроме того, в Определении КС РФ от 07.12. 2010 N 1572-О-О отмечается, что по своей природе пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, направленным на понуждение налогоплательщика к исполнению его конституционной обязанности, а потому ее применение само по себе не исключает возложение на нарушителей налогового законодательства мер налоговой ответственности, обязывающих произвести дополнительные выплаты в бюджет в порядке уплаты штрафных санкций.

Судом установлено, что налоговым органом не пропущен срок направления требования об уплате налога, взыскание пени не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Доводы административного ответчика по поводу того, что налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов, поскольку не обжалованы постановления судебным приставом об окончании исполнительного производства, не обжалованы действия судебным приставов в судебном порядке, суд считает необоснованными. Административный истец обращался в связи с исполнением к судебным приставам, что следует из представленных административным истцом постановления о возбуждении исполнительного производства от 12.08.2018, постановления об окончании исполнительного производства от 13.06.2018, постановления от 07.02.2012, постановления о возбуждении исполнительного производства от 11.03.2019, постановления о возбуждении исполнительного производства от 11.03.2020, постановления об окончании исполнительного производства от 29.09.2021. Изложенное свидетельствует о принятии им мер к принудительному взысканию. Обжалование действий судебного пристава- это право взыскателя в рамках данного исполнительного производства. Исполнительные производства были окончены, в связи с отсутствие у налогоплательщика имущества, на которое возможно было бы обратить взыскание.

В судебном заседании представитель административного истца пояснила, что судебный приказ имеет силу исполнительного документа, налоговым законодательством не предусмотрено обжалование действий судебных приставов в порядке подчиненности либо в судебном порядке, производства окончены в виду отсутствуя имущества у налогоплательщика, на которое возможно было бы обратить взыскание.

Отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, дает право судебному приставу-исполнителю окончить исполнительное производство и возвратить налоговому органу постановление о взыскании налога за счет имущества в связи с невозможностью его исполнения (п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве"). Однако в течение шести месяцев с данного момента (ч. ч. 6, 6.1 ст. 21, ч. 3 ст. 22, ч. 4 ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.2004 N 77 "Обзор практики рассмотрения дел, связанных с исполнением судебными приставами-исполнителями судебных актов арбитражных судов") налоговый орган вправе вновь предъявить исполнительный документ к исполнению в службу судебных приставов-исполнителей, то есть инициирование принудительного исполнения может быть осуществлено налоговым органом неоднократно.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что заявленные административным истцом требования, основаны на нормах закона, и подлежат удовлетворения в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании статьи 333.36 НК РФ в размере, установленном статьей 333.19 НК РФ, в сумме 402 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 8183 руб. 70 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 1879 руб. 11 коп. Всего взыскать 10062 руб. 81 коп.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональный получатель - Управления Федеральной налоговой службы по управлению долгами); ИНН <***>, КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК – 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Валуйского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 402 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валуйский районный суд Белгородской области.

Судья:

Решение суда принято в окончательной форме 19 октября 2023 года.