Решение по делу № 2А-384/2022 от 19.09.2022 | Очерский районный суд (Пермский край)

Дело № 2а-384/2022 копия

УИД 59RS0032-01-2022-000517-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Очерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Козловой В.А.

при секретаре судебного заседания Шардаковой В.А.,

рассмотрев 19 сентября 2022 года в открытом судебном заседании в г. Очер, Пермского края в административное дело № 2а-384/2022 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, судебных расходов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в сумме 28211, 73 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в размере 235,80 руб.,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в сумме 7325, 94 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в размере 26, 34 руб.

Всего задолженность в размере 35799, 81 руб., также истец просит взыскать почтовые расходы связанные с рассмотрением дела в размере 74 рубля 40 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 30.07.2019 по 13.11.2020 в МИФНС России № 1 по Пермскому краю и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 3 стать 420 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы определены за расчетный период 2020 года в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 руб. определяется в фиксированном размере 32448 руб.,

если величина дохода за расчетный период превышает 300000 руб., о определяется в фиксированном размере 32448 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 259584 руб. (из расчета 32448 х 8);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 8426 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в том числе, в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов за период с 01.01.2020 по 13.11.2020 (дата прекращения деятельности) истец определил следующим образом: расчетный календарный период – 12 месяцев, количество полных месяцев до даты снятия в налоговом органе – 10 месяцев, количество календарных дней в месяце снятия с учета в налоговом органе (сентябрь) – 30 дней, количество календарных дней в месяце снятия с учета – 13 дней, таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2020 пол 17.11.2020 (дата снятия с учета в налоговом органе) составляет: 28211, 73 руб. из расчета: (32448 руб. (за год) : 12 месяцев х 10 месяцев + 32448 руб. (за год) : 12 месяцев: 30 дней х 13 дней) – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

7325,94 руб. (8426 руб. (за год) : 12 месяцев х 10 месяцев + 8 426 руб. (за год) :12 месяцев :30 дней х 13 дней) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быт осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (13.11.2020), то есть не позднее 31.12.2020.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год), за период просрочки с 01.01.2021 по 28.02.2021 в размере 235,80 руб..

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год), за период просрочки с 01.01.2021 по 28.02.2021 в размере 26, 34 руб., поскольку судебным приказом № 2а-2878СП/2021 от 17.12.2021 взыскана часть суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 32,55 руб., 1,34 руб., 1,00 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлено требование № 42183 со сроком уплаты до 20.01.2021, задолженность по требованию в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

На основании заявления МИФНС России № 21 по Пермскому краю, мировым судьей судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края 27.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2878СП/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за указанный выше период на общую сумму 35834, 70 руб. Определением от 17.01.2022 судебный приказ № 2а-2878СП/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 15.07.2022 с требованиями о взыскании указанных в иске страховых взносов и пени.

Кроме того, истцом понесены почтовые расходы по направлению копии искового заявления административному ответчику в размере 74 руб. 40 коп., которые истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена, в суд направила возражение на исковые требования, просила применить срок исковой давности и отказать в иске, поскольку налоговый орган обратился в суд с пропуском срока давности, в связи с тем, что она прекратила деятельность в качестве главы крестьянского хозяйства 13.11.2020.

Исследовав представленные доказательства, материалы административного дела № 2а- 2878СП/2021, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта,, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 30.07.2019 по 13.11.2020 была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по Пермскому краю в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 14).

В нарушение закона не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в результате чего образовалась задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности административному ответчику на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 10547 по состоянию на 01.03.2021 об уплате задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в сумме 28211, 73 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в сумме 7325, 94 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере. Зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в размере 61,23 руб., сроком исполнения до 05.04.2021 (л.д. 7).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что должник уведомлялся налоговым органом о необходимости погасить задолженность, в установленный срок задолженность не погашена, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность налоговым органом соблюдена, требование № 10547 направлено налогоплательщику почтой 04.03.2021 и посредством Интернет в личный кабинет (л.д. 9-10, 11, 12).

Расчет пени за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 по требованию № 10547 судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в размере 61, 23 руб. оплачены частично, остаток пени составляет 26, 34 руб. (л.д. 8).

В связи с неисполнением требований об уплате к установленному сроку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов административного дела № №/2021 следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермской области 27.09.2021 постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Пермскому краю страховых взносов и пени за указанный выше период на общую сумму 35834, 70 руб.

Определением от 17.01.2022 судебный приказ № 2а-№/2021 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 15.07.2022 с требованиями о взыскании указанных в иске страховых взносов и пени, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 21), то есть в установленный законом срок.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, соответственно, указанная недоимка подлежит взысканию.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим иском, является необоснованным, поскольку должником обязанность по уплате недоимки в срок до 05.04.2021 исполнена не была, задолженность по уплате страховых взносов за 01.01.2017 (за расчетный период 2020 года) исполнена не была, налоговый орган с соблюдением требований пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 17.01.2022, обратился в районный суд в течение шести месяцев. Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Разрешая завяленные требования, суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности возникновения пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взноса и пени за период просрочки указанной в иске, в заявленном административным истцом размере на общую сумму 35799, 81 руб.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Поскольку административным истцом понесены почтовые расходы по направлению иска в суд, которые подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений от 15.07.2022, понесенными расходами в размере 74 руб. 40 коп. (л.д. 19-20), то данные почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Очерского городского округа Пермского края в размере 1274 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за 2020 год) в сумме 28211, 73 руб.;

Всего в размере 35799, 81 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета Очерского городского округа Пермского края государственную пошлину в сумме 1274 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Очерский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Копия верна: судья В.А. Козлова