РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе
«06» октября 2025 года Дело № 2а-1105/2025
Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Курбакова В.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Артыновой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Титову АВ о взыскании задолженности по налогам и пени,
от административного истца: ФИО1 – представитель по доверенности,
от административного ответчика: ФИО2 – паспорт.
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю (далее – инспекция) обратилась в Туапсинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2023 год в размере 302 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год в размере 576,97 руб. и пени в размере 11 276,76 руб.
Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО2 Для исчисления имущественных налогов физических лиц налоговым органом используются сведения, полученные от регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО2 является собственником следующего имущества: жилой дом с к/н №, расположенный по адресу: 352821, <адрес>, <адрес>, <адрес>. С 12.07.2022 года ФИО2 предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц. Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество. Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик является индивидуальным собственником земельного участка с к/н №, расположенным по адресу: 352821, <адрес>. Размер земельного налога за 2023 год составил 302 руб. В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 97452888 от 15.08.2023 года и № 193756676 от 24.08.2024 года на уплату имущественных налогов физических лиц за 2022-2023 годы. В установленные сроки ФИО2 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 годы не произвёл. В период с 15.08.2022 года по 04.01.2025 года ФИО2 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***>, по основному виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств». В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Статьёй 430 Налогового кодекса РФ установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчётный период 2025 года. Следовательно, ФИО2 был обязан оплатить совокупный фиксированный размер страховых взносов: 49 500 руб. за 2024 год в срок до 09.01.2025 года; 576,97 руб. (53 658 / 12/31*4) за 2025 год в срок до 20.01.2025 года. В установленный срок страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024-2025 годы не оплачены. По состоянию на 10.01.2025 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло 128 413,32 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 224 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год – 477 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год – 302 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 3322,60 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 13 055,77 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 руб., пени – 15 689,95 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 11062 от 23.07.2023 года. В установленный срок (до 11.09.2023) требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекцией в реестре решений о взыскании 21.10.2023 года размещено решение о взыскании № 3523. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ № 35280087036604), вручено адресату 27.10.2023 года. Инспекцией вынесено постановление от 11.07.2024 года № 376 о взыскании задолженности в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ за счёт имущества ФИО2 Взысканию подлежит недоимка и пени в сумме 70 403,94 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС за 2022 год - 3 322,60 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год - 13 055,77 руб., страховые взносы за 2023 год - 45 842 руб., пени - 8 183,57 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Краснодарскому краю № 1 возбуждено исполнительное производство № 202742/24/98023-ИП в отношении ФИО2 В связи с чем, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 11 276,76 руб. по за период с 12.07.2024 года по 27.02.2025 года. Таким образом, требование от 23.07.2023 года № 11062 является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности. 28.02.2025 года в личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому сумма задолженности составляет 132 793,14 руб. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, взносам и пени в сумме 62 356,73 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-423/2025 от 17.03.2025 года. 04.04.2025 года мировым судьёй судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-423/2025 от 17.03.2025 года, в связи с поступившим возражением должника. 17.04.2025 года на единый налоговый счёт налогоплательщика поступил единый налоговый платёж в размере 62 356,73 руб., который распределён в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ налоговым автоматом в счёт погашения ранее возникшей недоимке. Наличие задолженности послужило основанием для обращения в суд.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержал иск и указал, что произведенный ответчиком платеж учтен истцом при определении размера задолженности
В судебное заседание административный ответчик возражений против удовлетворении иска не указал.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из системного толкования ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исчисление налогов производится налоговыми органами.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На налоговом учете в инспекция состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО2 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352821, Краснодарский № (налогоплательщик).
Для исчисления имущественных налогов физических лиц налоговым органом используются сведения, полученные от регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.
На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО2 является собственником следующего имущества: жилой дом с к/н 23:33:1203001:282, расположенный по адресу: 352821, <адрес>
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.
Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ: в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Согласно п. 10 ст. 407 НК РФ, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют право на налоговую льготу.
С 12.07.2022 года ФИО2 предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.
На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество:
Налоговый период
Кадастровый номер объекта
Налоговая база (руб.)
Количество месяцев владения в году
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Размер налоговых льгот
Сумма начисленного налога (руб.)
2022
23:33:1203001:282
449 108
12/12
1
0.10
225
224
Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик является индивидуальным собственником земельного участка:
Кадастровый номер объекта собственности
Вид использования земель
Дата регистрации права
Дата утраты права
Адрес расположения объекта
23:33:1203001:170
Для индивидуальной жилой застройки
09.09.2011
352821, <адрес>,
В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пункт 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 12 ст. 396 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании вышеизложенных норм расчёт земельного налога следующий:
Налоговый
период
Кадастровый номер объекта
Налоговая база (руб.)
Налоговый вычет
Количество месяцев владения в году
Налоговая ставка (%)
Сумма начисленного налога (руб.)
2022
23:33:1203001:170
1 306 077
702 192
12/12
0,05
477
2023
23:33:1203001:170
1 306 077
702 192
12/12
0,05
302
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 97452888 от 15.08.2023 года и № 193756676 от 24.08.2024 года на уплату имущественных налогов физических лиц за 2022-2023 годы. Однако в установленные сроки ФИО2 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022-2023 годы не произвёл.
В период с 15.08.2022 года по 04.01.2025 года ФИО2 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***>, по основному виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств».
В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ: в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Статьёй 430 Налогового кодекса РФ установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчётный период 2025 года.
Следовательно, ФИО2 был обязан оплатить совокупный фиксированный размер страховых взносов: 49 500 руб. за 2024 год в срок до 09.01.2025 года; 576,97 руб. (53 658 / 12/31*4) за 2025 год в срок до 20.01.2025 года, однако в установленный срок страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024-2025 годы не оплачены.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 10.01.2025 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло 128 413,32 руб., в том числе: в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 224 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год – 477 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год – 302 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 3322,60 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 13 055,77 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 руб., пени – 15 689,95 руб.
Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 11062 от 23.07.2023 года.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Согласно пункту 11 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» документированная информация - это зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию или в установленных законодательством Российской Федерации случаях ее материальный носитель.
В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 12 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» иным документом, подтверждающим наличие или отсутствие сведений в ЕГРЮЛ, может являться в том числе распечатанная на бумажном носителе и заверенная подписью истца или его представителя копия страницы официального сайта регистрирующего органа в сети Интернет, содержащей сведения о месте нахождения юридического лица и дату их обновления".
В установленный срок (до 11.09.2023) требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Инспекцией в реестре решений о взыскании 21.10.2023 года размещено решение о взыскании № 3523. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № 35280087036604, вручено адресату 27.10.2023 года.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ (в ред. от 21.11.2022) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю вынесено постановление от 11.07.2024 года № 376 о взыскании задолженности в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ за счёт имущества ФИО2 Взысканию подлежит недоимка и пени в сумме 70 403,94 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС за 2022 год - 3322,60 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год - 13 055,77 руб., страховые взносы за 2023 год - 45 842 руб., пени - 8183,57 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Краснодарскому краю № 1 возбуждено исполнительное производство № 202742/24/98023-ИП в отношении ФИО2
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с чем, инспекцией в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени в размере 11 276,76 руб. за период с 12.07.2024 года по 27.02.2025 года.
Согласно подпунктам 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре. Новое требование об уплате налога подлежит выставлению только после того, как сальдо ЕНС станет нулевым и появится новая задолженность по следующим налоговым периодам.
До того, как сальдо ЕНС не станет нулевым, т.е. не будет исполнена совокупная обязанность по уплате налогов, в электронном реестре подлежит фиксация сальдо единого налогового счета, информация об изменении размещается в личном кабинете налогоплательщика, новые требования и решения не выносятся.
Таким образом, требование № 11062 от 23.07.2023 года является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.
28.02.2025 года в личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому сумма задолженности составляет 132 793,14 руб.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, взносам и пени в сумме 62 356,73 руб.
Вынесен судебный приказ № 2а-423/2025 от 17.03.2025 года.
04.04.2025 года мировым судьёй судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-423/2025 от 17.03.2025 года, в связи с поступившим возражением должника.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.
На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с 6 момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Из приведенных положений Кодекса следует, что согласно нормативному регулированию, действующему с 01.01.2023 года, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. При этом, указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога (страхового взноса), в счет погашения задолженности, по которому производится уплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.
Определение принадлежности перечисленных единым налоговым платежом денежных средств не является принудительным взысканием задолженности по налогу, поскольку по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ оно представляет собой элемент самостоятельного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, которое с 01.01.2023 исключает произвольное определение им назначения платежа.
17.04.2025 года на единый налоговый счёт налогоплательщика поступил единый налоговый платёж в размере 62 356,73 руб., который распределён в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ налоговым автоматом в счёт погашения следующей недоимки:
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
17.04.2025
-45277,36
Страховые взносы
2023
17.04.2025
-477,00
Земельный налог
2022
17.04.2025
-224,00
Налог на имущество
2022
17.04.2025
-3322,60
Страховые взносы ОМС
2022
17.04.2025
-13055,77
Страховые взносы ОПС
2022
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности, суд признает его правильным, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность, представляющую собой земельный налог за 2023 год в размере 302 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год в размере 576,97 руб. и пени в размере 11 276,76 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 302 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год в размере 576 рублей 97 копеек, пени в размере 11 276 рублей 76 копеек.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Задолженность перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России), УИН 18202365230031003914.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Туапсинского районного суда В.Ю. Курбаков