УИД 38RS0032-01-2025-001831-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре Склабинской М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2061/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее МИФНС № 20 по Иркутской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что в связи с образованием отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате задолженности. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Судебный приказ, выданный мировым судьей, отменен.

На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10 613,67 руб., начисленные в ЕНС за период с 10.01.2024 по 04.03.2024.

17.12.2025 в суд поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в размере 7 658,58 руб., восстановить срок и взыскать пени, начисленные в ЕНС за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в размере 2 955,09 руб.

Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, будучи собственником недвижимого имущества и транспортных средств.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 последнему направлено требование №380800376 по состоянию на 16.05.2023, с указанием срока исполнения до 15.06.2023. Получено налогоплательщиком в личном кабинете 19.05.2023.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

В связи с непогашением задолженности ФИО1 начислена пеня на совокупную задолженность за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 10 613,67 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени в размере 10 613,67 руб. налоговый орган обратился 07.05.2024.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 14.05.2024 судебный приказ отменен 30.09.2024.

В Кировский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки, налоговый орган обратился 28.03.2025.

Таким образом, шестимесячный срок обращения к мировому судье, а также в Кировский районный суд г. Иркутска административным истцом соблюден.

Проверяя заявленный в административном исковом заявлении размер пени, суд установил следующее.

Как следует из представленной в материалы дела детализации сальдо, а также расчета сумм пени, включенной в заявление, налоговым органом начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2022 гг., налогу на имущество за 2015-2017 гг., 2019-2022 гг., земельному налогу за 2015-2017 гг., 2021 год, НДФЛ за 2021 год.

Вместе с тем решением Кировского районного суда г. Иркутска от 16.06.2025, вступившим в законную силу 15.10.2025, по административному делу № 2а-814/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 рассмотрены требования о взыскании задолженности в общей сумме 374 303,54 руб., состоящей из задолженности в размере 298 501,95 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 182 583,11 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 303 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3 935 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 308 руб., за 2021 год в размере 340 руб., за 2021 год в размере 93 руб., земельный налог за 2021 год в размере 7 454 руб., штраф в размере 17 911 руб. и 11 940,75 руб., пеня 70 634,09 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023. и задолженности в размере 75 801,58 руб., из них: недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 38 219 руб., по налогу на имущество в размере 62,15 руб., за 2016 год по земельному налогу в размере 16 836 руб., пени в размере 15 157,10 руб., начисленные до 01.01.2023, пени в ЕНС в размере 5 527,33 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. При этом просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд за взысканием задолженности в размере 75 801,58 руб.

Согласно решению суда, с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 253 068,66 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 182 583,11 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 303 руб., за 2021 год в размере 3 935 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 308 руб., за 2021 год в размере 433 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 7 454 руб., штраф в размере 29 851,75, пеня за период со 02.12.2021 по 12.08.2023 в размере 25 200,80 руб.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 121 234,87 руб., в том числе: пеня за период с 02.12.2016 по 12.08.2023 в размере 45 433,29 руб., недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 38 219 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 62,15 руб., за 2016 год по земельному налогу в размере 16 836 руб., пени в размере 15 157,10 руб., начисленные до 01.01.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2016, 2017 год, налогу на имущество 2016, 2017, 2019 год, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5 527,33 руб. отказано.

В рамках рассмотрения данного дела, суд пришел к выводу о том, что недоимка по обязательным платежам по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2015-2017 гг., на имущество за период 2015 - 2017, 2019 гг. является безнадежной к взысканию.

Кроме того, Кировским районным судом г. Иркутска 16.06.2025 рассмотрено административное исковое заявление МИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в общей сумме 52 836,72 руб., из них: транспортный налог в размере 6 405 руб., налог на имущество в размере 436 руб., пени в размере 24 680,2 руб. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Решением Кировского районного суда г. Иркутска от 16.06.2025 по административному делу № 2а-412/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 24 502,86 руб., из них задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 6 405 руб., налогу на имущество в размере 436 руб., пени в размере 17 661,86 руб. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024. В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 7 018,34 руб. отказано.

Таким образом, судом достоверно установлено, что МИФНС России № 20 по Иркутской области соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238 814 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 3 303 руб., за 2021 год в размере 3 935 руб., за 2022 год в размере 6 405 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 308 руб., за 2021 год в размере 433 руб., за 2022 год в размере 436 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 7 454 руб. Общий размер недоимки по обязательным платежам для начисления пени составил 261 088 руб.

В связи с чем, размер недоимки по пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024, подлежащий взысканию, составляет 7 519,33 руб. (261 088*16%*1/300*54).

Рассматривая требования о взыскании недоимки по пени в размере 2 955,09 руб., начисленные на недоимку за 2019 год по транспортному налогу, за 2015-2017 гг. по земельному налогу, налогу на имущество за период с 2015-2017, 2019 гг., суд не находит оснований для их удовлетворения.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, изложенное в уточненном административном исковом заявлении.

Вместе с тем доводов, отражающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по основному долгу налоговым органом не приведено, судом при рассмотрении настоящего спора – не установлено. Кроме того, ранее судом недоимка по обязательным платежам за вышеназванный период признана безнадежной ко взысканию.

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено, а судом не установлено, указанные к восстановлению срока причины, не могут быть признаны судом уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в размере 2 955,09 руб., а также пени за указанный период, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за период с 2020 по 2022 гг., налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 гг., земельному налогу за 2021 год в размере 139,25 руб. надлежит отказать.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности по пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в общем размере 7 519,338 руб. В оставшейся части удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. Иркутска (ИНН <***>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в общем размере 7 519,33 руб.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 121 234,87 руб., в том числе: пени за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в размере 2 955,09 руб., а также пени за указанный период, начисленные по налогу на доходы физических лиц в размере за 2021 год, транспортному налогу за период с 2020 по 2022 гг., налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 гг., земельному налогу за 2021 год в размере 139,25 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено 29.12.2025.