63RS0039-01-2024-008704-58
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1059/2025 (2а-7113/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере № рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2022 г. в размере № руб.,
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере № руб.,
- земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере № руб.,
- земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере № руб.,
- пени в размере № руб.
В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 требования признала частично, в части пени за несвовременную уплату налогов за 2022 год, в остальной части просила отказать в связи с отсутствием задолженности, а также пропуском срока взыскания.
Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2022 год в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлен о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата налогов за 2022 год в размере № руб. по реквизитам и УИН, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Данное обстоятельство позволяет сделать вывод об исполнении обязанности по оплате спорных налогов, что исключает возможность их принудительного взыскания.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов за 2022 год подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
Согласно представленному расчету пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляла № руб., в том числе, пени на недоимку по земельному налогу за 2017, 2019, 2021 гг., пени на недоимку по налогу на имущество за 2017, 2019 гг., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019 гг.
По имеющимся сведениям налоговый орган ранее обращался за взысканием задолженности с последующим предъявлением исполнительного документа к исполнению по следующим недоимкам:
по земельному налогу за 2017 год в размере № руб. (задолженность погашена в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество в размере № руб. (задолженность погашена в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ);
по земельному налогу за 2017 г. в размере № руб., налогу на имущество за 2017г. в размере № руб. (возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);
по транспортному налогу за 2017 год в размере № руб. (возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность частично погашена ДД.ММ.ГГГГ);
по земельному налогу за 2019 год в размере № руб., налогу на имущество за 2019 год в размере № руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);
по земельному налогу за 2019 г. в размере 8649 руб., налогу на имущество за 2019 г. в размере № руб. и № руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере № руб. (возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество погашена в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).
Совокупный срок для взыскания пени на перечисленную недоимку, складывающийся из срока направления требования об уплате пени, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и срока на обращение в суд, исчисляемый с момента взыскания (уплаты) недоимки, на дату формирования отрицательного сальдо не истек.
Следовательно, имеются основания для взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку по налогам, в отношении которой налоговым органом были приняты меры к взысканию, а именно:
пени на недоимку за 2017 год по земельному налогу - 1224,7 руб., №.,
пени на недоимку за 2017 год по налогу на имущество – № руб., № руб.;
пени на недоимку за 2017 год по транспортному налогу – № руб.,
пени на недоимку за 2019 год по земельному налогу – № руб., № руб.,
пени на недоимку за 2019 год по налогу на имущество – № руб., № руб., № руб.,
пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – № руб.
а всего в размере № руб.
Установлено, что решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в сумме № руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325): пеня за 2017 год в размере № руб., пеня за 2019 год в размере № руб.,
налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335): пеня за 2017 год в размере № руб., пеня за 2019 год в размере № руб.,
налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340): пеня за 2019 год в размере № руб.,
транспортный налог с физических лиц: пеня за 2015 год в размере № руб., пеня за 2017 год в размере №., пеня за 2019 год в размере № руб.,
земельный налог (ОКТМО 36701325): пеня за 2014 год в размере № руб., пеня за 2017 год в размере № руб., пеня за 2019 год в размере № руб.,
земельный налог с физических лиц (ОКТМО 36701335): пеня за 2017 год в размере № руб. пеня за 2018 год в размере № руб., пеня за 2019 год в размере № руб.
Учитывая, что указанным решением налоговым органом взысканы пени за те же периоды на сумму № руб., в рассматриваемом случае подлежит взысканию остаток задолженности по пени в размере № руб. (№ - №).
После ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов, вместе с тем, сведения о том, какая недоимка входит в совокупную обязанность, на которую начислены заявленные к взысканию пени, а также сведения о принятых мерах взыскания недоимки, не представлены, в связи с чем самостоятельно исчислить размер пени, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, не представляется возможным.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере № руб. № + №).
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам: пени в размере № рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025.