Решение по делу № 2А-1338/2022 от 28.09.2022 | Волховский городской суд (Ленинградская область)

УИД: 47RS0003-01-2022-001371-83

Дело № 2а-1338/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 28 сентября 2022 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при помощнике судьи Акимовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 32 027 руб. 93 коп., указав в обоснование заявленных требований, что в порядке ст. 346.23 НК РФ ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019-2020г. Сумма налога, подлежащая уплате 33 506 руб. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ уплата авансовых платежей производится налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. До момента выставления требования ФИО1 частично уплачен налог в размере 1 733 руб. Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени за каждый день просрочки за период с 01.05.2021г. по 05.10.2021г. в сумме 322 руб. 97 коп. В связи с неуплатой ФИО1 налога и пени, налогоплательщику выставлено требование от 30.06.2021 № ******, от 22.09.2021 № ******, от 06.10.2021 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (дата регистрации в ЛК - 29.03.2017г.). В установленный требовании срок налог ФИО1 уплачен частично в размере 75 руб. 46 коп.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п.1 ст.48 НК РФ. ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Дата прекращения деятельности - 12.02.2021г. Уплата взносов в установленный законодательством срок ФИО1 производилась. Сумма задолженности по страховым взносам за 2020-2021 год составляет 29 107 руб. 10 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени за период с 01.01.2021г. по 19.04.2021г. в сумме 50 руб. 99 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и пени выставлено требование от 12.01.2021 № ******, от 20.04.2021 № ****** об уплате взносов.

В установленный в требовании срок ФИО1 частично уплачены страховые взносы в размере 28 104 руб. и пени в размере 43 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН за 2020г. в размере 697 руб. 54 коп., пени за период с 01.05.2021г. по 05.10.2021г. в сумме 322руб. 97 коп., страховые взносы на ОМС за 2021г. в размере 1 003 руб. 10 коп. и пени за период с 01.01.2021г. о 19.04.2021г. в размере 07 руб. 42 коп.

На основании указанного выше заявления инспекции 28.01.2022г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-54/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

05.03.2022г. ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-54/2022 от 28.01.2022г.

05.03.2022г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-54/2022 от 28.01.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН за 2020г. в размере 31 697 руб. 54 коп., пени за период с 01.05.2021г. по 05.10.2021г. в сумме 322 руб. 97 коп., страховые взносы на ОМС ра 2021 г. в размере 1 003 руб. 10 коп. и пени за период с 01.01.2021г. по 19.04.202Гг. в размере 07 руб. 42 коп. отменен.

Отменяя судебный приказ № 2а-54/2022 от 28.01.2022г. ФИО1 задолженность уплатила частично, а именно задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 003 руб. 10 коп. Остальная задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020г. в размере 31 697 руб. 54 коп. и пени за период с 01.05.2021г. по 05.10.2021г. в размере 322 руб. 97 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 01.01.2021г. по 19.04.2021г. в размере 07 руб. 42 коп.

Административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела не заявляли, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 16.02.2016 г. по 12.02.2021 г.

В порядке со ст. 346.23 НК РФ ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019-2020г. Сумма налога, подлежащая уплате 33 5 06 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены следующие требования:

- требование № ****** по состоянию на 22.09.2021 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на сумму 678 руб. и пени в сумме 7 руб. 47 коп. со сроком оплаты до 09 ноября 2021 года

- требование № ****** по состоянию на 06.10.2021 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на сумму 226 руб. и пени в сумме 0 руб. 26 коп. со сроком оплаты до 23 ноября 2021 года;

- требование № ****** по состоянию на 30.06.2021 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на сумму 30 869 руб. и пени в сумме 315 руб. 24 коп. со сроком оплаты до 23 ноября 2021 года;

- требование № ****** по состоянию на 20.04.2021 г. об уплате страховых взносов на сумму 1 003 руб. 10 коп. и пени в сумме 7 руб. 20 коп. со сроком оплаты до 24 мая 2021 года;

- требование № ****** по состоянию на 12.01.2021 г. об уплате страховых взносов на сумму 28 104 руб. и пени в сумме 43 руб. 79 коп. со сроком оплаты до 09 февраля 2021 года.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области от 05.03.2022 года судебный приказ № 2а-54/2022 был отменен в связи с подачей возражений должником.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты страховых взносов в Волховский городской суд 30.06.2022 г., то есть в течение установленного законом срока на обращение в суд.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты взыскиваемой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, с учетом вышеустановленных судом обстоятельств, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженки ******, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 32 027 руб. 93 коп., из них:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020г. в размере 31 697 руб. 54 коп. и пени за период с 01.05.2021г. по 05.10.2021г. в размере 322 руб. 97 коп.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 1 160 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2022 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова