Решение по делу № 2А-223/2023 от 21.09.2023 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов.

Дело № 2а-223/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 21 сентября 2023 года

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Швайгерта А.А.,

при секретаре Кривохижа А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, поданному в интересах государства к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, в лице начальника ФИО2, действуя в интересах государства, обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом его уточнения,к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 14391 рубль 92копейки, пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.10.2020 по 13.10.2020 год в сумме 26 рублей 51 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в сумме 5968 рублей 42 копейки, пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.10.2020 по 13.10.2020 год в сумме 10 рублей 99 копеек.

Требования мотивированы тем, что Шарф Н.Ю. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.06.2018 по 15.09.2020 года и являлся плательщиком страховых взносов в размере установленном ст. 430 НК РФ. Шарф Н.Ю. не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 14391 рубль 92 копейки, а так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5968 рублей 42 копейки. За несвоевременную уплату налога исчислены пени, расчет которых представлен в исковом заявлении, которые административный истец и просит взыскать с ответчика.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложена просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Представителем административного истца ФИО3, действующей по доверенности от 10.01.2023 года направлен уточненный расчет по страховым взносам. Итоговые суммы страховых взносов, подлежащих взысканию, указанные в просительной части административного искового заявления, указаны верно.

Административный ответчик Шарф Н.Ю. в судебное заседание не явилась о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, по известным суду адресам места жительства. Доказательств уважительности причин неявки в суд и возражений, относительно заявленных исковых требований, не представила.

В соответствии со ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении дела без участия сторон и их представителей.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № « О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ» для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, по перечню, утвержденному постановлением №, предусмотрено уменьшение фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на величину минимального размера оплаты труда за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.09.2023 года Шарф Н.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2018 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.09.2020 года. Таким образом, после утраты статуса индивидуального предпринимателя Шарф Н.Ю. недоимка по страховым взносам, с учётом представленного представителем административного истца ФИО3, действующей по доверенности от 10.01.2023 года арифметически уточненного расчета составила:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 15.09.2020 год в сумме 14391,92 рублей (32448/12 мес. х 8 мес. = 21632 рублей; 32448/12 мес./30дней х 15 дней = 1352,00 рублей, 21632+1352 = 22984 рубля; 12130 (МРОТ) / 12 мес. х 8 мес. = 8086,67 рублей;12130 (МРОТ)/12мес./30дней х 15 дней = 505,41 рублей; 8086,67 +505,41 руб. = 8592,08 рублей; 22984 руб. - 8592,08 руб. = 14391,92 рубль).

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в бюджет ФФОМС за период с 01.01.2020 по 15.09.2020 год в сумме 5968,42 рублей (8426/12мес.х8мес. = 5617,34 рублей; 8426/12мес./30дней х 15 дней = 351,08 рублей).

В установленный срок уплата страховых взносов налогоплательщиком (Шарф Н.Ю.) не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктов 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Шарф Н.Ю. налоговым органом, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, произведено начисление пени за период с 01.10.2020 года 13.10.2020 года в сумме 26 рублей 51 копейки.

Шарф Н.Ю. налоговым органом произведено начисление пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за период с 01.10.2020 года по 13.10.2020 года в сумме 10 рублей 99 копеек.

В связи с неоплатой налоговой задолженности Шарф Н.Ю. в личный кабинет 14.10.2020 года выгружено требование об уплате налогов, страховых взносов, пени № по состоянию на 14.10.2020 года, по сроку уплаты до 19.01.2021 года.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ) (в ред. действующей на момент спорных правоотношений). В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 29.03.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шарф Н.Ю. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в том числе за 2020 год в размере 14391 рубль 92копеек, пени начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.10.2020 по 13.10.2020 год в сумме 26 рублей 51 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет ФФОМС, в том числе за 2020 год в сумме 5968 рублей 42 копеек, пени начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.10.2020 по 13.10.2020 года в сумме 10 рублей 99 копеек.

31.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 45 вКраснотуранском районе выдан судебный приказ о взыскании с Шарф Н.Ю. страховых взносов и пени.

В связи с поступлением от должника Шарф Н.Ю. возражений на вышеуказанный судебный приказ, 17.03.2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 11.08.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога, пени в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета пени сомнений у суда не вызывает, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п.п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд. Административным ответчиком Шарф Н.Ю. не представлено в суд доказательств того, что она освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в местный бюджет подлежит государственная пошлина в размере 811 рублей 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю кФИО1 удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной месту жительства по адресу: <адрес>.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 14391 рубль 92 копейки (ОКТМО №);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.10.2020 по 13.10.2020 год в размере 26 рублей 51 копейки (ОКТМО №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 5968 рублей 42 копейки (ОКТМО №);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за период с 01,10.2020 по 13.10.2020 года в размере 10 рублей 99 копеек (ОКТМО №);

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной месту жительства по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 811 рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт