Дело № 2а-151/2023
УИД - 05RS0005-01-2022-003327-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Буйнакск 16 января 2023 г.
Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Ибрагимова М.М.,
при помощнике судьи Закарьяевой М.О., ведущей протокол судебного заседания,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, имущественного и земельного налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, имущественному и земельному налогу. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик являлся налогоплательщиком, следовательно, должен был уплатить законно установленные налоги. В установленные сроки налог неуплачен, в связи с чем по месту жительства ответчику направлено налоговое уведомление, а затем были выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. Однако, в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1090.58 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года:пеня в размере 4 078.69 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:пеня в размере 1171.58 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 5 209.83 рублей, налог на имущество физических лиц: налог в размере 221 рублей, пеня в размере 540.83рублей, налог на имущество физических лиц: пеня в размере 456.2 рублей, на общую сумму 35 887.09 руб., земельный налог с физических лиц: налог в размере 3 798 рублей, пеня в размере 1324.88 рублей, земельный налог с физических лиц: налог в размере 335 рублей, пеня в размере 395.32 рублей, всего на общую сумму 18 639.91 рублей.
Административный истец, уведомленный о месте и времени судебного заседания, об отложении судебного заседания не просил, представителя не направил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1, в установленном законом порядке, извещенный о времени и месте судебного заседания для участия в нем не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражения на административное исковое заявление не представил.
На основании статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период времени с 2018 г. - 2021г. являлась плательщиком страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).
В силу части 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч.1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления и требования, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.
В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налоговым органом ответчику выставлено требование от 09.02.2021 № 4756, от 22.06.2021 № 21934, от 03.07.2021 № 33699об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, в котором сообщалось о наличие задолженности за 2018-2021 годы и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании c физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании страховых взносов и пени вынесен 20 января 2022 г. на основании заявления МРИ ФНС №7 по РД, определением мирового судьи судебного участка №100 от 3 июня 2022 г. судебный приказ отменен, административное исковое заявление поступило в Буйнакский городской суд 28 ноября 2022 г. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.
Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 1 января 2017 г., в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: пеня в размере 1090.58 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: пеня в размере 4 078.69 рублей за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, административный иск подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец МРИ ФНС России №7 по РД освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении его исковых требований в размере 9 672.67 руб., с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, в доход бюджета муниципального образования с административного ответчика ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Республика Дагестан, г.Буйнакск, мкр.»Дружба» д. 34 кв. 25, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1171.58 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 5 209.83 рублей,
- налог на имущество физических лиц: налог в размере 221 рублей, пеня в размере 540.83рублей,
-налог на имущество физических лиц: пеня в размере 456.2 рублей,
- земельный налог с физических лиц: налог в размере 3 798 рублей, пеня в размере 1324.88 рублей,
-земельный налог с физических лиц: налог в размере 335 рублей, пеня в размере 395.32 рублей, всего на общую сумму 18 639.91 рублей.
Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Управление Федерального Казначейства РФ по РД (МРИ ФНС России № 7 по РД), ИНН получателя - 0507023326, КПП 050701001, Расчетный счет - <***>, Банк получателя- ГРКЦ НБ РД гор. Махачкала, БИК – 018209001, ОКАТО (ОКТМО) – 82705000, КБК по налогу 18210803010011060110.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Ибрагимов М.М.