УИД 54 RS 0031-01-2025-000014-21

Производство № 2а-204/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ год <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А.

при секретаре судебного заседания Васильеве А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Шульц ФИО5 о взыскании с физического лица недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Шульц ФИО6, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 102 181,15 рублей, из которых:

-задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 842,00 руб. ;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 444,98 руб., за 2021 год в размере 1 500 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 754,01 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 640,16 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя имела регистрацию в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные ст. 45 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщиком ФИО1 суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 640,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, указала, что заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было подано ей в конце ДД.ММ.ГГГГ года. Перед подачей данного заявления она уплатила все налоги и страховые взносы.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, учитывает следующее.

Из материалов дела - Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.16-18) установлено, что ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

1.2. Плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 57 390 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 61 154 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из представленных ответчиком ФИО1 в материалы дела копий платежных документов- кассовых чеков (л.д.55-57) следует, что за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год она оплатила взносы на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 32 448 рублей, а именно ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 112 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 112 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 112 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 112 рублей.

Таким образом, задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 не имеется.

Из содержания искового заявления установлено, что административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не оплатила в установленный срок:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 45 842,00 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 34 444,98 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 754,01 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она подавала заявление в налоговый орган о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в декабре ДД.ММ.ГГГГ года, а потому не обязана оплачивать заявленные страховые взносы, суд не принимает.

Из содержания Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что по результатам рассмотрения заявления ФИО1 о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было отказано.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок исполнена не была, а ее адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось уплатить образовавшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 766,00 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года в размере 35 944,98 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не погашена задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 45 842,00 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 444,98 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8 754,01 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался в адрес мирового судьи я заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи 2-го судебного участка судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности по оплате страховых взносов подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Как установлено п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, ответчику ФИО1 начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 640,16 рублей.

Суд соглашается с представленным в материалы дела расчетом пени.

Административным ответчиком ФИО1 размер пени не оспаривался.

При указанных обстоятельствах заявленные требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Шульц ФИО7 о взыскании с физического лица недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Шульц ФИО8 в доход соответствующего бюджета задолженность:

-по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 44 710,98 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 34 444,98 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 8 754,01 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 640,16 руб., всего взыскать 99 550,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Тайлакова