Дело № 2а-1868 /2021
61RS0017-01-2022- 002783-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г. Красный ФИО1
Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Сапожковой Л.В.,
при секретаре Орловой О.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2, обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 10 176,11 руб. (требование №).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 92,42 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 г. в размере 9,68 руб. (требование №);по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 г. в размере 82,74 руб. (требование №). Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 19.01.2021 №, от 14.01.2022 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по страховым взносам в размере 10 268,53 руб.
В адрес мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 20.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от 29.04.2022 г. судебный приказ № был отменен.
На основании вышеизложенного просят взыскать с ФИО2 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 10 176,11 руб. (требование №) ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 г. в размере 9,68 руб. (требование №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 г. в размере 82,74 руб. (требование №). Итого на общую сумму 10 268,53 руб.
В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, не явились, представителей не направил, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.
Административный ответчик ФИО2 надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения по иску, из которых следует, что он с иском не согласен, является добросовестным плательщиком налогов и страховых вносов, что подтверждено решениями Красносулинского районного суда Ростовской области. Требования административного искового заявления № от 09 июня 2022 года в части взыскиваемой суммы не соответствуют требованиям в заявлении о выдаче судебного приказа, которое рассмотрено 20 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области пропущен срок на подачу требований, изложенных в административном исковом заявлении № от 09 июня 2022 года, которое получено Красносулинским районным судом Ростовской области 17 октября 2022 года. ФИО3 имеет. Фиксированные размеры страховых взносов в 2021 году составляли на ОПС — 32 448 рублей, на ОМС — 8 426 рублей. Данные фиксированные размеры страховых взносов за 2021 год уплачены единовременно в полном объеме 27 декабря 2021 года, что подтверждается двумя чек-ордерами от 27 декабря 2021 года (индексы док. квитанций № и № соответствуют индексам документов, указанным в чек-ордерах, что подтверждает период оплаты за 2021 год).
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующим выводам.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 1, пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии с требованиями Федерального закона N 250-ФЗ от 03.07.2016 ( с изм.31.10.2019) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Как усматривается из материалов дела, ФИО2 поставлен на учет в налоговом органе, как адвокат.
В результате осуществления контрольных мероприятий налоговым органом у административного ответчика ФИО2 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год в размере 10 176,11руб.
Налоговым органом начислены пени за периоды с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 9 руб. 68 коп. и с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82 руб. 74 коп
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от 19.01.2021 об уплате страховых взносов в срок до 24 февраля 2021 года в размере 40 874 руб.
Согласно требованию № по состоянию на 14.01.2022г. за ФИО2 числится задолженность в размере 11 393 руб. и пени 9 руб. 68 коп.
Согласно расчету уплачено по требованию № в размере 21 054 руб. 24 коп. и пени 11 393руб. 76 коп.
В связи с тем, что административный ответчик в установленные сроки вышеуказанное требование не исполнил, 20.04.2021 МИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам в размере 11 393 руб. 76 коп. и пени в размере 92,42 рублей.
20 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынес приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020г. в размере 11 393 руб. 76 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от 29 апреля 2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
Вместе с тем, согласно определению Красносулинского районного суда Ростовской области от 12 февраля 2020 года принят отказ Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области от административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7990,28 рублей и производство по делу прекращено.
Данное определение вступило в законную силу. Стороны административного дела его не обжаловали.
Согласно решению Красносулинского районного суда Ростовской области от 22 января 2021 года вступившим в законную силу, в удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженность по страховым взносам и пене на общую сумму 8015,25 рублей, в том числе задолженность на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 7990,28 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размер 24,97 руб., отказано. Решением Красносулинского районного суда от 22.01.2021, отклонен расчет административного истца, согласно которому сумма страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год, с учетом переплаты в размере 21 363,72 руб. (29 354,00 – 21363,72), составила 7 990,28 руб. Указанным решением установлено, что ФИО2 26 декабря 2019 года оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год в размере 29354,00 рубля, что подтверждается справкой о подтверждении платежа ПАО Сбербанк, в котором указан налоговый период «2019 год». Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 год в связи, с чем у налогового органа принят отказ от иска, производство по административному делу прекращено.
Решением Красносулинского районного суда от 22.01.2021 года установлено, что ФИО2 исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленные законом сроки 26.12.2020, оплатив страховые взносы за 2020 год.
Решением Красносулинского районного суда Ростовской области от 22 июля 2021 года в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене на общую сумму 1053,07 рублей, в том числе задолженность на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 937,16 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 за период с 10.01.2019 по 15.06.2020 в размер 112,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 03.07.2020 по 12.07.2020 в размере 3 руб. 70 коп. отказано.
Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом изложенного, суд считает, установленные по вышеуказанным административным делам обстоятельства, как имеющие преюдициальное значение для настоящего административного дела.
Суд не может согласиться с доводами и расчетом административного истца по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО2 произвел оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 года в размере 32 448 руб. и на ОМС 8426 руб.
Данные фиксированные размеры страховых взносов за 2021 год уплачены административным ответчиком единовременно в полном объеме 27 декабря 2021 года, что подтверждается двумя чек-ордерами от 27 декабря 2021 года (индексы док. квитанций № и № соответствуют индексам документов, указанным в чек-ордерах, что подтверждает период оплаты за 2021 год).
Поскольку платежный документ содержал уникальный идентификатор начисления, в связи с чем платеж возможно идентифицировать с налоговым периодом, налоговым органом поступившие денежные средства неправомерно зачтены в счет оплаты имеющейся у налогоплательщика задолженности по названным налогам за предыдущие периоды, а именно в счет недоимки за 2020 год в размере 11 393 рублей 76 коп.
В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
По смыслу положений статьи 78 НК Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.
В соответствии с п.2 ст.319.1ГК РФ если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, и среди таких обязательств имеются те, по которым кредитор имеет обеспечение, исполнение засчитывается в пользу обязательств, по которым кредитор не имеет обеспечения.
ФИО2 27 декабря 2021 года оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год
Разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021год в полном объеме в установленный НК РФ срок, оснований для начислении пени не имеется.
При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. и пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Красносулинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2022 года.
Судья Л.В. Сапожкова