УИД: 66RS0008-01-2024-001184-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 марта 2025года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,
при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-483/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
14.05.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 10788 рублей 96 копеек, в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 4011 рублей 64 копейки, за 2021г. в размере 5783 рубля 00 копеек;
- пени за неуплату транспортного налога за период с 05.11.2022г. по 23.10.2023г. в размере 994 рубля 32 копейки.
Определением Дзержинского районного суда г. Нижнего Тагила от 04.12.2024г. дело передано на рассмотрение по подсудности в Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила.
Определением суда от 06.03.2025г. к производству принято уточненное административное исковое заявление (л.д. 66), согласно которому требования уменьшены, налоговый орган просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 2011 рублей 64 копейки, в остальной части первоначально заявленные исковые требования административным истцом оставлены без изменения (задолженность по транспортному налогу за 2021г. - 5783 рубля 00 копеек; пени за неуплату транспортного налога за период с 05.11.2022г. по 23.10.2023г- 994 рубля 32 копейки).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу своей регистрации и по адресу регистрации по месту пребывания, о чем в деле имеются почтовые отправления, правом на получение которых административный ответчик воспользоваться не пожелал, конверты были возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности объектами налогообложения – транспортными средствами (л.д 69-70):
- <...>, г/н №, право зарегистрировано 06.01.2015г., прекращено 19.01.2021г.;
- <...>, г/н №, в период с 28.06.2012г. по 13.05.2023г.;
Ставки транспортного налога установлены в п.2 ст. 3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2002г. №№ 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», с изменениями от 21.11.2019г. № 41-ОЗ.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО1 07.10.2016г. обратился в Инспекцию за получением регистрационной карты для доступа в Личный кабинет налогоплательщика, заявление о подключении к личному кабинету отсутствует в связи с истечением срока давности. Уведомление об отказе от использования личного кабинета от ФИО1 не поступало.
В адрес ФИО1 через личный кабинет были направлены налоговые уведомления на уплату налогов:
1.№ 25271922 от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 4553,57 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г., транспортный налог за 2020г. уплачен частично в размере 500 рублей 21.11.2023г., 15.10.2024г. – 2000 рублей, 31.01.2023г. – 41,93 руб. (л.д. 9, 66, оборот)
2. № 18264017 от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 5783 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г., транспортный налог за 2021г. не уплачен (л.д. 8, оборот)
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате налогов № 85919 от 23.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2020г. и 2021г., со сроком исполнения до 11.09.2023г. (л.д. 14)
Задолженность по указанному требованию погашена не была.
Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Отрицательное сальдо ЕНС М.М.ВБ. по состоянию на 01.01.2023г. составляло 10441,06 руб. (л.д. 66), в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 202г. в размере 4553,57 руб, за 2021г. – 5783 руб., пени за период с 05.11.2022г. по 31.12.2022г. в размере 104,49 руб.
Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика
Предъявленные к взысканию пени в сумме 994,32 руб. были начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020г., за 2022г.:
- пени за неуплату транспортного налога за 2020г. в размере 4553,57 рублей за период с 05.11.2022г. по 23.10.2023г. в размере 451 рубль 04 копейки;
- пени за неуплату транспортного налога за 2021г. в размере 5783 рубля за период с 02.12.2022г. по 23.10.2023г. в размере 543 рубля 28 копеек.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил с заявлением № 1682 от 23.10.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 11288,96 рублей(л.д. 9, оборот, 24-27), мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-104/2024г. от 12.01.2024г. (л.д. 33). 05.02.2024г. определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 10, 35-36). С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленные сроки - 14.05.2024г.
На момент обращения с иском в суд размер задолженности изменился в связи с частичной оплатой – единый налоговый платеж от 21.11.2023г. в размере 500 рублей, на момент рассмотрения дела судом произведена оплата 2000 рублей 15.10.2024г. Указанные оплаты учтены административным истом при определении размера задолженности, предъявленной к взысканию.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ горда рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №:
- задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 2011 рублей 64 копейки, за 2021г. в размере 5783 рубля 00 копеек;
- пени за неуплату транспортного налога за период с 05.11.2022г. по 23.10.2023г. в размере 994 рубля 32 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ горда рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
Председательствующий Гурина С.А.