№ 2а-1188/2025

УИД 13RS0025-01-2025-001586-43

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

30 июля 2025г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование исковых требований административный истец указал, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как в налоговый период до 01 января 2023г. являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога.

На 01 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Сумма задолженности по ЕНС по состоянию на 03 декабря 2023г. составила 139 526, 39 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование <..> от <дата>г. о размере отрицательного сальдо ЕНС – 240 369,95 руб. В установленный законом срок задолженность не была погашена. В связи с чем, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств <..> от <дата>г.

В связи с непогашением задолженности в установленный законодательством срок налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска 05 декабря 2024г. был выдан судебный приказ, который был отменен 20 декабря 2024г. по возражениям должника. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность, которую административный истец, на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 10 744,07 руб. за период с 11 декабря 2023г. по 28 октября 2024г.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок, так как первоначально административное исковое заявление было подано в Ленинский районный суд г.Саранска 07 марта 2025г., определением Ленинского районного суда г.Саранска от 27 марта 2025г. было передано на рассмотрение по подсудности в Октябрьский районный суд г.Саранска, где определением от 19 июня 2025г. было оставлено без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем отражено в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. являлся плательщиком налога на имущество, так как за налогоплательщиком ФИО1 в налоговые периоды 2017г., 2018г. было зарегистрировано ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <..>; иное помещение по адресу: <..> иные строения по адресу: <..>; иные строения по адресу: <..>; иные строения по адресу: <..>; ? доля в праве собственности на иные строения по адресу: г<..>. С 2019г. по 2022г. - иные строения по адресу: <..>

В связи с чем, ФИО1 начислен налог на имущество за 2017г. – 66 110 руб., за 2018г. – 22 119 руб., за 2019г. – 5 117 руб., за 2020г. – 5 628 руб., за 2021г. – 6 191 руб., за 2022г. – 6 810 руб.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2016г., 2017г., 2018г. был зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <..>, <..>; земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <..>; земельный участок с кадастровым номером <..> по адресу: <..>, почтовый адрес ориентира <..> (северо – западнее ПКГО «Транспортник» (в уведомлении <..> от 15.08.2019г. неверно указан адрес земельного участка - <адрес>). В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог за 2016г. – 24 628 руб. (по налоговому уведомлению <..> от 15.08.2019г.), за 2017г. – 73 906 руб. (по налоговому уведомлению <..> от 28.08.2018г.) + 49 257 руб. (по налоговому уведомлению <..> от 15.08.2019г.), 2018г. – 54 307 руб.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

В рамках единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что предусмотрено пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налоговов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 10 744,07 руб. за период с 11 декабря 2023г. по 28 октября 2024г. начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 в сумме 139 526,39 руб.

Совокупная обязанность на 03 декабря 2023г. в сумме 139 526,39 руб. сформирована из задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 38 527,66 руб., за 2018г. в размере 22 119 руб., налогу на имущество за 2019г. в размере 5 117 руб., налогу на имущество за 2020г. в размере 3 576 руб., налогу на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб., за 2022г. в размере 6 810 руб., земельному налогу за 2016г. в размере 7 928,73 руб., земельному налогу за 2017г. в размере 49 257 руб. При этом, административным истцом в расчете (л.д.2, 5-8) допущена техническая ошибка, указано, что в совокупную обязанность входит земельный налог за 2018г. в размере 7 928,73 руб., в размере 49 257 руб., что противоречит детализации сальдо по ЕНС ФИО1 и налоговому уведомлению <..> от <дата>г.

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 24 сентября 2024г., вступившем в законную силу 29 октября 2024г. были установлены обстоятельства, которые являются предметом доказывания по данному делу: обоснованность формирования начального сальдо ЕНС на 01 января 2023г. и установление факта принятия налоговым органом мер взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с начислением пени на совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1, не подлежат установлению при рассмотрении данного административного дела.

Так, решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 24 сентября 2024г. по административному делу №2а-1255/2024 было частично удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 37 070,37 руб.

Данным решением было установлено, что налоговым органом стартовая задолженность была определена без учета требований пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», так задолженность по налогу на имущество за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., земельному налогу за 2016г., за 2017г. неправомерно включена налоговым органом в начальное сальдо ЕНС на 01 января 2023г., поскольку данные задолженности уже были взысканы судом.

Решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021 были взысканы недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 22 119 руб., недоимка по земельному налогу за 2016г. в сумме 24 628 руб., недоимка по земельному налогу за 2017г. в сумме 49 257 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 05 марта 2022г. №2а-40/22 с ФИО1 был взыскан в том числе налог на имущество за 2019г., налог на имущество за 2020г. в размере 3 576 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2017г. также неправомерно включена в стартовую задолженность, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. по делу №2а-55/2019, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска взыскан налог на имущество за 2017г. отменен, иного судебного решения не принималось.

Учитывая, что требования <..> от <дата>г. (земельный налог за 2016г., 2017г., налог на имущество за 2018г.); <..> от <дата>г. (налог на имущество за 2019г.); требование <..> от <дата>г. (налог на имущество за 2020г., транспортный налог за 2020г.); <..> от <дата>г. (транспортный налог за 2020г.), направленные административному ответчику, не прекратили свое действие (приняты меры взыскания), у налогового органа не возникло обязанности по формированию и направлению нового требования в адрес административного истца включающего в себя требование о взыскании уже взысканных до <дата>г. недоимок.

Так же при рассмотрении административного дела <..>а-1255/2024, судом установлено, что налоговым органом не соблюдена процедура взыскания налога на имущество за 2017г., земельного налога за 2016г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 15 марта 2019г. по делу №2а-55/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска взыскан налог на имущество за 2017г. в размере 57 326 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 20 января 2019г. в сумме 704,63 руб., земельный налог за 2015г., 2016г., 2017г. в общей сумме 73 906 руб. По данным службы судебных приставов ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по <адрес> исполнительное производство <..>-ИП возбуждалось 11 июня 2019г. и 14 мая 2020г. было прекращено в связи с отменой судебного приказа. <дата>г. исполнительное производство уничтожено.

Доказательств принятия какого-либо иного решения о взыскании указанных недоимок административным истцом не представлено. Следовательно, суд отказывает во взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2017г., пени в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2016г.

Кроме того, на основании решения Ленинского районного суда г.Саранска от 26 января 2021г. по делу №2а-41/2021, вступившего в законную силу 15 апреля 2021г. был выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 18 января 2023г.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 05 марта 2022г. №2а-40/22 было возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое окончено фактическим исполнением 31 мая 2023г.

Следовательно, задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 38 527,66 руб., за 2018г. в размере 22 119 руб., налогу на имущество за 2019г. в размере 5 117 руб., налогу на имущество за 2020г. в размере 3 576 руб., земельному налогу за 2016г. в размере 7 928,73 руб., земельному налогу за 2017г. в размере 49 257 руб. не подлежали учету в совокупной обязанности.

То обстоятельство, что денежные средства уплаченные должником в рамках исполнительного производства могли быть распределены в счет уплаты иных задолженностей значения не имеет, поскольку исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 31 июля 2023г. №389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Таким образом, размер совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 на 03 декабря 2023г. составил 13 001 руб. (6 191 руб. (налог на имущество за 2021г.) + 6 810 руб. (налог на имущество за 2022г.)).

Порядок взыскания указанной задолженности по налогам соблюден. Налог на имущество за 2021г. в размере 6 191 руб. взыскан решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 24 сентября 2024г. (2а-1255/2024), а налог на имущество за 2022г. в размере 6 810 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 06 февраля 2024г.(2а-46/2024).

При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 11 декабря 2023г. по 28 октября 2024г. Суд рассчитывает размер пени, начисленных на совокупную обязанность, следующим образом:

с 11 декабря 2023г. по 17 декабря 2023г.: 13 001 руб. : 300 х 15 :100 х 16 дней = 104 руб.

с 18 декабря 2023г. по 28 июля 2024г.: 13 001 руб. : 300 х 16 :100 х 224 дня = 1 553,19 руб.

с 29 июля 2024г. по 15 сентября 2024г.: 13 001 руб. : 300 х 18 :100 х 49 дней = 382,23 руб.

с 16 сентября 2024г. по 27 октября 2024г.: 13 001 руб. : 300 х 19 :100 х 42 дня = 345,83 руб.

с 28 октября 2024г. по 28 октября 2024г.: 13 001 руб. : 300 х 21 :100 х 1 день = 9,10 руб.

Итого, размер пени составил 2 394,35 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска 05 декабря 2024г. о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 10 744,07 руб. отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2024г.

07 марта 2025г. с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорных сумм пени, который определением судьи Октябрьского районного суда г.Саранска от 19 июня 2025г. оставлен без рассмотрения. 03 июля 2024г. налоговый орган повторно обратился в Октябрьский районный суд г.Саранска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени.

При таких обстоятельствах, суд восстанавливает налоговому органу срок на обращение в суд.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4 000 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11 декабря 2023г. по 28 октября 2024г. в сумме 2 394 (две тысячи триста девяносто четыре) рубля 35 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина