Административное дело №2а-294/2025

УИД - 09RS0004-01-2024-004096-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания - Айчепшеве Т.А.,

при участии: представителя административного истца – ФИО1, действующего по доверенности, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-294/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в л е н о:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что в Управление Федеральной налоговой службы по КЧР в качестве налогоплательщика состоит должник, ФИО2, (ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законном установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, по состоянию на 16.08.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 202 479 руб. 65 коп., в том числе налог – 32 385 руб.00 коп., пени - 586 руб. 20 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: Страх, взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545 руб.00 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговый кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 586 руб. 20 коп. уточнив просительную часть административного иска, представитель УФНС по КЧР, просит суд, взыскать с ФИО2 недоимку за счет имущества физического лица в размере 32 385 руб. 00 коп., в том числе: - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545 руб. 0 коп. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840,00 руб.

В судебном заседании административный истец поддержал иск, просит его удовлетворить по заявленным требованиям, согласно поданного административного искового заявления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признала административные исковые требования, хотя подтвердила, что каждый должен своевременно уплачивать налоги, но в указанный период задолженности у нее не было такой возможности в связи с тяжелым материальным положением и взятыми кредитными обязательствами, при этом просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме по основаниям, которые указала в письменных возражениях: в заявлении административный истец указал, что факт направления в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Однако, как усматривается из административного искового заявления административным ответчиком является ФИО2, проживающая по адресу: <адрес>, она никогда не проживала, с 1992 года зарегистрирована и проживает по <адрес> городе Черкесске, следовательно, она не получала и не могла получить не единого требования. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). Считает, что сроки, установленные п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ для взыскания налогов и сборов истекли. Административным истцом нарушено положение ч.1 ст.70 НК РФ, а также статьи 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года). Соответственно сроки для принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам за 2017, 2018, 2022 годы, а также сроки для обращения ответчика в суд истекли. Кроме того, административным истцом в нарушение требований п.п 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14,07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" на 01.01.2023 в сальдо единого налогового счета включены недоимки за предыдущие расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, а так же за 2018 год в размере 26545,00 руб. Кроме того, Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена. Полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, ФИО2, ИНН №, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законном установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, по состоянию на 16.08.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 202479,65 руб., в том числе налог – 32385,00 руб., пени – 586,20 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26545 руб.00 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840,00 руб., а также пени в размере 586,20 руб.

Страховые взносы уплачиваются самостоятельно налогоплательщиком на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование №327 об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 32385,00 руб.,, а также пени в размере 150,59 руб., указав что, по состоянию на 28.10.2019 за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 56864,07 руб., которую необходимо погасить в срок до 25.03.2019 года, и сообщалось о наличии у нее отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также Требование №327 было направлено в Личный кабинет налогоплательщика (дата отправки 25.02.2019 года), подтверждается протоколом отправки (дата получения 03.03.2019). Факт направления Требования в адрес налогоплательщика, считается полученным по истечении шести дней с даты отправки, общая задолженность составила 56864,07 руб., которая до настоящего времени ФИО3, не погашена.

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840,00 руб., а также пени в размере 586,20 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по КЧР, 21.01.2020 года обратилось в мировой суд судебного участка №6 судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-158/2020 от 21.01.2020 отменен, так как должником представлены в мировой суд возражения, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.02.2024. При этом, налогоплательщик ФИО2 так не погасила образовавшейся задолженности.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговый орган, 16.08.2024 года, в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением в Черкесский городской суд общей (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ).

Срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

ФИО2 в письменных возражениях указала на несогласие с административными требованиями, посчитав, что истец не выполнил свои обязанности, направлял Требования не по адресу регистрации налогоплательщика.

При этом, суд не нашел оснований согласиться с позицией административного ответчика, так как материалами дела подтверждается направление Требования №327 и в Личный кабинет ФИО2

Суд также считает необходимым отметить, что в судебном заседании ФИО2 дала объяснения, что налоги не уплачивала в связи с тяжелым материальным положением и о своей обязанности уплачивать налоги, знает, что закреплено ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах срока дня уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

При принятии решения о взыскании пени, судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено, ФИО2 расчет пени не оспорен, свой контррасчет не представлен.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом указанного, принимая во внимание, что административный ответчик не уплачивал в установленные законом для всех налоги, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания задолженности по страховым взносам, безнадежными к взысканию.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, недоимку за счет имущества физического лица в размере 32385,00 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26545,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840,00 рублей.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа: Управление Федерального казначейства России (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, в доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательной редакции мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева