Дело № 2а-6431/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 декабря 2023 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Кадып-оол А.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском (с учетом уточненного) к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со статьей 17.1 КАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС по <адрес> выдан судебный приказ №а-971/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО6, ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, уроженка <адрес>, адрес жительства: 667000, <адрес>, НСТ №, <адрес>. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения ФИО7 об исполнении судебного приказа, судебный приказ отменен, в соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год по доходам, полученных в порядке дарения, в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ не представлена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начислено пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2022,27 рублей. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога. Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предписано уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 47 997 руб., пеня в размере 2022,27 руб., штраф в размере 4800руб; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 7200 рублей. Налогоплательщик в установленный срок не исполнила и не уплатила в бюджет сумму задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком задолженность по требованию № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ не уплачено. Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имеется следующее имущество: квартира, адрес: 668510, <адрес>, кадастровый №. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год объект имущества на общую сумму 326 руб., которое было направлено через Личный кабинет налогоплательщика. Налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачено. Следовательно, налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Требованием установлен срок добровольной уплаты задолженности. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнила, не уплатила в бюджет сумму недоимки, пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованиям уплачено.

Просит суд взыскать с ФИО8, недоимки по налогам в размере 47997 рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 2022 рублей 27 копеек, штрафам - 12000 рублей 00 копеек на общую сумму 62019 руб. 27 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО2 просила полностью удовлетворить исковые требования.

Представитель административного ответчика ФИО3 возражала против удовлетворения исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст. 69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

(в ред. Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как установлено судом, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: 668510, <адрес>, кадастровый №.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год объект имущества на общую сумму 326 руб.

Ввиду ее неуплаты налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на сумму 342,12, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> направила ФИО1 посредством почтовой связи (согласно списку почтовых отправлений №) ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 326,00 рублей, пени в размере 16,12 рублей.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц, не представлено.

Кроме того, ФИО10. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которым указано на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в общем размере 63 613,35 рублей, том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 47 997 руб., пеня в размере 2022,27 руб., штраф в размере 4800руб; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 7200 рублей, в указанный в требовании срок задолженность погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва был выдан судебный приказ за №а-971/2022 в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражением от должника.

Судом установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на сумму 342,12, сроком до ДД.ММ.ГГГГ, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа были пропущены.

Кроме этого, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которым указано на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в общем размере 63 613,35 рублей, направлено административному ответчику только ДД.ММ.ГГГГ (список Ф.103, л.д. 44), то есть после истечения добровольного срока для исполнения требования.

Вместе с тем, установлено, что по налогу на доход физического лица, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 47997 рулей, налоговым органом пропущен трехмесячный срок выставления требования с момента образования задолженности.

Таким образом, налоговый орган обратился с пропуском установленного законом шестимесячного срока применительно к положениям ст.48 НК РФ, а именно, в связи с пропуском шестимесячного срока обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа с момента окончания добровольного срока для оплаты задолженности, указанного в требовании налогового органа, а также отсутствовали сведения о получении требования об уплате задолженности налогоплательщиком.

Материалы дела не содержат доказательств соблюдения налоговым органом последовательных сроков взыскания налога в принудительном порядке, доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока, также не представлено, с учетом отсутствия доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

Соответственно, истцом пропущен и процессуальный срок обращения с настоящим административным иском (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов).

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО9 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 18 декабря 2023 года (с учетом выходных дней).

Судья А.А.Донгак