Дело № 2а-444/2025 (59RS0028-01-2025-000724-59) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений (л.д. 63) к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33894 руб.

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4700 руб.

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5284,7 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3609,39 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком сдана декларация на доходы, где указаны авансовые платежи по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33894 руб., до ДД.ММ.ГГГГ. – в сумме 31022 руб. после частичной уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по данным суммам составляет по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33894 руб., до ДД.ММ.ГГГГ. – в сумме 4700 руб.

Также ответчик является плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ предусмотрено начисление взносов в размере 1% на сумму превышающую 300000руб. дохода, за налоговый период 2023 недоимка по страховым взносам составляет 5284,7 руб.

В связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в сумме 3609,39 руб.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав в уточненном исковом заявлении о том, что платеж в 45000руб. от ДД.ММ.ГГГГ. пошел на погашение задолженности по налогу физических лиц на суммы 26322 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., 18678руб. – срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 63).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что в уточненном расчете имеются описки в указании срока оплаты, вместе с тем, заявленные суммы по административному иску ею оплачены в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы судебных приказов № 2а-801/2024, 2а-2729/2024, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В ст. 11 НК РФ указано, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В силу ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и, соответственно, в 2023 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 9)

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. подана декларация, согласно которой суммы авансовых платежей по налогу на доходы составляют: первый квартал – 33894 руб., полугодие – 31022 руб., девять месяцев – 18678 руб., доплата за календарный год – 22912 руб. (л.д. 14).

Учитывая, что размер дохода превышает 300000руб., у налогоплательщика имеется обязанность по оплате страховых взносов в размере 1% от суммы дохода превышающего 300000руб., согласно расчета, данная сумма составляет: (893614,55-65144,51(профессиональный налоговый вычет) – 300000) *1%= 5284,7 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налогом счете административного ответчика имелось отрицательное сальдо (л.д.84-88), в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня на сумму совокупной обязанности по оплате налогов в размере отрицательного сальдо.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 3609,39 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для направления в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ и обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края 05.03.2024 выдан судебный приказ № 2а-801/2024 о взыскании задолженности за 2023 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, также ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании задолженности за 2023 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.43-52), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим требованием в суд.

Как видно из представленного административным ответчиком платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45000руб., ею произведена оплата налога на доходы физических лиц за 2023 год (л.д. 61).

Принимая во внимание положения п. 8 ст. 45 НК РФ, определяющего последовательность определения принадлежности перечисленных сумм, в первую очередь списывается недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

Таким образом, поступившие денежные средства в размере 45000руб. должны были быть распределены на оплату задолженности по налогу на доходы за первый квартал 2023 года со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33894 руб. и за полугодие 2023 года на сумму 45000-33894 = 11106 руб., остаток за полугодие составит 19916 руб.

Таким образом, оплата задолженности по налогу на доходы за первый квартал 2023 произведена в полном объеме, за второй квартал со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ., настоящем административном иске, заявлено о взыскании суммы в размере 4700 руб.

Также административным ответчиком представлено платежное поручение на сумму 13594, 09 руб. в счет оплаты по настоящему делу задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 4700 руб., страховые взносы в размере 5284,7 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3609,39 руб.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ. Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Представленный суду административным ответчиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации в определении от 9 апреля 2025 г. N 20-КАД25-1-К5 указал, что федеральный законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Следовательно, неуказание в платежных документах периода, вида налога и иных признаков, позволяющих отнести данный платеж к погашению недоимки за определенный период, не свидетельствует о неперечислении соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и не может рассматриваться как неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате взыскиваемой задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов, пеней за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, обязанность по уплате указанной в платежном документе недоимки прекращается, при этом налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате заявленных в настоящем деле недоимок по налогу на доходы, по страховым взносам и пени исполнена в полном объеме, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН <***>) проживающей по адресу <адрес>, о взыскании

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33894 руб.

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4700 руб.

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5284,7 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3609,39 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья: В.О.Чиркова