РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2023 г. г. Новомосковск

Новомосковский районный суд Тульской области в составе председательствующего Кондратьев С.Ф.,

при секретаре Ухаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-364/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратился в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 страховые взносы, за 2020 г.: на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., пени – <данные изъяты> руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РОФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, доимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.09.2004 по 09.07.2020, в силу чего, имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которую не выполнил.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 13.08.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату, которое налогоплательщиком в установленный в требовании срок не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 не присутствовал, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 21.09.2004 по 09.07.2020 был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

Тем самым, ФИО1 являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке страховые взносы за 2020 г. в полном объеме не оплачены, у него образовалась задолженность по оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период – 2020 г.);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> руб. (налоговый период – 2020 г.).

Поскольку указанные страховые взносы не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, ФИО1 через кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 13.08.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 15.09.2020.

Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

При наличии недоимки по страховым взносам, пени, налоговый орган 7.10.2020 направил мировому судье судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного № 33 Новомосковского судебного района Тульской области от 26.10.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по указанным страховым взносам и пени в размере <данные изъяты> руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка №32 Новомосковского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области от 11.07.2022 данный судебный приказ отменен.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Представленный административным истцом расчет вышеназванных сумм пеней является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, ходатайств о снижении неустойки не заявлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате недоимки за 2020 г. по страховым взносам до 15.09.2020, даты обращения Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа – 7.10.2020, в суд 27.12.2022 с административным иском после отмены 11.07.2022 судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налоговым органом РФ, на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам, пени соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке искового производства административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки), плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, а также правильность исчисления размера страховых взносов и, исходя из установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 25.07.2020 по 12.08.2020 в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 25.07.2020 по 12.08.2020 в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом верно определены налоговый период, налоговая база. Порядок взыскания суммы недоимки за 2020 год проверен судом, сумма страховых взносов рассчитана налоговым органом математически верно, исходя из действующих налоговых ставок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в размере <данные изъяты> руб. подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Новомосковск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области страховые взносы, за 2020 г.: на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 4 416,85 руб. за 2020 г., пени – 11,97 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РОФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, доимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 17 009,03 руб., пени – 46,06 руб., всего 21 483,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 844,52 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 22 февраля 2023 г.

Председательствующий