Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании задолженности по налогам, пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, пени.

В обоснование заявленных требований указал, что по состоянию на 10 апреля 2025 года за ФИО1 числилась задолженность по уплате налогов, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 238 789,67, состоящей из недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 121,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975,00 рублей, пени в размере 53 361,04 рублей.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 12 июля 2024 года по административному делу №, вступившим в законную силу 23 августа 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций (пени) в размере 32 649,88 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 529,39 рублей, по транспортному налогу за 2016 год пени за период с 4 декабря 2018 год по 31 декабря 2022 год в размере 577,62 рублей, по транспортному налогу за 2018 год пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8 140,38 рублей, по транспортному налогу за 2016 год пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8 140,38 рублей, по транспортному налогу за 2017 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8 880,41 рублей, пени за период с 1 января 2023 года по 11 августа 2023 года в размере 6 381,70 рублей.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2025 года по делу №, вступившим в законную силу 27 марта 2025 года, требования МИФНС № 7 по Омской области о взыскании пени оставлены без удовлетворения.

Полагает, что имеются основания для признания пени по земельному налогу и по транспортному налогу безнадежной к взысканию, поскольку в соответствии с мотивированным решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 12 июля 2024 года административному делу №, мотивированным решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2025 года по административному делу № налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанных сумм.

Просит признать безнадежными к взысканию с ФИО1, а обязанность по их уплате прекращенной, суммы: недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей, пени в размере 20 711,16 рублей.

Административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в материалы дела представлен письменный отзыв (л.д. 26).

Протокольным определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 7 мая 2025 года постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела Куйбышевского районного суда г. Омска №, № административного дела мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске №, №, №а-№, № судья приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными действий (бездействия), решения должностного лица, органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие действий, решения требованиям законодательства и нарушение в результате этих действий принятого решения прав и законных интересов административного истца.

При этом обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основании своих возражений (часть 2 статьи 62 КАС РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области представлена информация от 22 мая 2025 года согласно которой у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 261 792,64 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в общем размере 181 478,48 рублей (за 2015 год в размере 50 995,48 рублей, за 2016 год в размере 42 975,00 рублей, за 2017 год в размере 1 833,00 рублей, за 2017 год в размере 44 700,00 рублей, за 2018 год в размере 40 975 рублей),

- пени за период с 1 января 2023 года по 22 мая 2025 года в общем размере 80 314,16 рублей, состоящей из: пени по транспортному налогу за 2015 год, пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по земельному налогу за 2015 год (л.д. 40-56).

Между тем, суд не может согласиться с правильностью формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1

Из материалов дела следует, что решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 12 июля 2024 года по административному делу № частично удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 32 649,88 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 529,39 рублей, по транспортному налогу за 2016 год пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 577,62 рублей, по транспортному налогу за 2018 год пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 8 140,38 рублей, по транспортному налогу за 2016 год пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 8 140,38 рублей, по транспортному налогу за 2017 год пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 8 880,41 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 6 381,70 рубль.

При этом судом установлено: «в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 825 рублей, пени за период со 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 347,22 рублей исполнительное производство №-ИП от 7 декабря 2017 года окончено 8 февраля 2018 года; в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 3 833 рублей и пени за период с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года в размере 81,78 рублей исполнительное производство №-ИП от 11 ноября 2020 года окончено 15 октября 2020 года; в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 40 975 рублей, за 2017 год в размере 44 700 рублей, за 2018 год в размере 40 975 рублей пени в размере 541,43 рублей исполнительное производство №-ИП от 3 сентября 2020 года окончено 15 октября 2020 года; в отношении недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей исполнительное производство №-ИП от 21 июня 2018 года окончено 29 июня 2018 года.

Также суд пришел к выводу о том, что в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 год в размере 3 833 рублей и пени за период с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 в размере 81,78 рублей по делу № выдан исполнительный документ № № от 17 января 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 11 ноября 2020 года в ОСП по Центральному АО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области, которое окончено 15 октября 2020 года на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, задолженность не уплачена.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 40 975 рублей за 2017 год в размере 44 700 рублей за 2018 год в размере 40 975 рублей пени в размере 541,43 рублей вынесен судебный приказ по делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 сентября 2020 года в ОСП по Центральному АО № 2 ГУФССП России по Омской области, которое окончено 15 октября 2020 года на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, задолженность не уплачена, в рамках исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 0,37 руб.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей, вынесен судебный приказ по делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 июня 2018 года в ОСП по Центральному АО № 2 ГУФССП России по Омской области, которое окончено 29.06.2018 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, задолженность не уплачена», «срок для предъявления исполнительного документа к исполнению на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа пропущен в отношении пени в размере 27 033,21 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 54 825 руб. и пени в размере 59,65 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 121 руб.».

Также, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2025 года по административному делу № в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 по пени в размере 25 629,11 рублей отказано, и установлено: «В отношении недоимок по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевским судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ № от 13 марта 2020 года, 3 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 15 октября 2020 года на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве», «указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом утрачено, доказательств свидетельствующих об обратном, суду не представлено», «заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 25629,11 рублей за период с 12 августа 2023 года по 17 мая 2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям».

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного, обстоятельства, установленные решениями Куйбышевского районного суда г. Омска от 12 июля 2024 года и 17 февраля 2025 года, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что оснований для иной оценки и выводов относительно действий налогового органа, не имеется.

Относительно недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2000 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 833,00 рублей, суд отмечает следующее, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 5 декабря 2019 года по административному делу №, указанная недоимка была взыскана. Согласно сведениям ОСП по ЦАО № 2 г. Омска, представленным в материалы административного дела №, на основании исполнительного листа № № от 17 января 2020 года, выданного Куйбышевским районным судом г. Омска по административному делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 30 марта 2020 года. Исполнительное производство окончено 15 октября 2020 года на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, задолженность не уплачена (административное дело №).

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу части 3 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом утрачено, доказательств свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Исходя из изложенного, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 включение задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей, и пени начисленные на указанные недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей, пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей, безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению по изложенным выше основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании задолженности по налогам, пени безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) перед Федеральной налоговой службой:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей,

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей,

- по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 121 рублей,

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 54 824,63 рублей,

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 975 рублей,

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 533 рублей,

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 975 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле № №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года