Решение по делу № 2А-858/2025 от 05.05.2025

Дело № 2а-858/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-000837-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Шаталовой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 10 391,74 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 10 391,74 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2015, утратил свой статус индивидуального предпринимателя 08.11.2021 г., признавался плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, имел наемных работников, как следствие признавался плательщиком страховых взносов ОПС, ОМС и ОСС за работников.

Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, применял общую систему налогообложения, в связи с чем, признавался плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.

За период до 01.01.2023 исчислялись пени на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 828472 руб. 41 коп., в том числе, пени 147798 руб. 52 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: общее сальдо в сумме 988142 руб. 20 коп., в том числе пени 307968 руб. 31 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 297576 руб. 57 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 307968 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) - 297576 руб. 57 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 10391 руб. 74 коп. за период с 08.07.2024 по 05.08.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 10 391,74 руб.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ...............

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 90 574.76 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 26876.46 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от 22.03.2024, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд Ставропольского края

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 32 773,97 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 13685.83 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. .............., который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ..............). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Минераловодский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 10391.74 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который отменен по заявлению налогоплательщика отменен (определение об отмене судебного приказа от ..............).

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 10 391,74 руб.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи от 12.02.2025.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 24.02.2025 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 20.03.2025 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 17.04.2025 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 20.03.2025 (если таковые имеются).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. Заказное письмо, направленное административному ответчику ФИО1 по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Никаких доказательств и возражений, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, сторонами представлено не было.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного истца, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 зарегистрирован в Сервисе «Личный кабинет» 19.08.2020, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 26.11.2025, его статус индивидуального предпринимателя был прекращен 08.11.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являясь плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан был самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Поскольку у административного ответчика статус индивидуального предпринимателя прекращен 08.11.2021, в соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты страховых взносов истек 23.11.2021, то есть по истечении 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации. Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС), и с момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленный срок, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за период с 08.07.2024 по 05.08.2024 начислена пеня в размере 10 391,74 руб., подлежащая уплате в бюджет, что подтверждается расчетом пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............. в общем размере 988 142,20 руб., в том числе пени 307 968,31 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 297 576,57 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 10 391,74 руб. (307 968,31 - 297 576,57).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 .............. для исполнения в срок 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности по пене, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 391,74 руб.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Судом проверен и признан правильным расчет предъявленных к взысканию сумм пени. Доказательств, подтверждающих уплату суммы пеней административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривается. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении ФИО1 Инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания:

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Минераловодского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 18 367,30 руб., по результатам рассмотрения которого .............. вынесен судебный приказ ...............

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией .............. в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Минераловодского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 10 391,41, а также государственной пошлины в сумме 208,00 руб., по результатам рассмотрения которого .............. вынесен судебный приказ .............., который отменен .............., в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 10 391,74 руб. обратился .............. согласно почтовому идентификатору на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде .............., на основании которого возбуждено настоящее административное дело ...............

В связи с вышеизложенным, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности следует исчислять не от даты исполнения требования, а по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Задолженность, превышающая 10 тыс. рублей у ФИО1 возникла по состоянию на .............., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно - не позднее ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась .............., с административным иском - .............., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени на общую сумму 10 391,74 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН ..............) о взыскании задолженности по пени на общую сумму 10 391,74 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета задолженность по пени на общую сумму 10 391,74 руб.

Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шаталова