Дело № 2а-1449/2025
39RS0004-01-2025-000672-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (далее по тексту - НПД).
В установленный срок НПД за октябрь 2023 года в размере №., НПД за ноябрь 2023 года в размере № руб., не уплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на недоимку по НПД за октябрь и ноябрь 2023 года начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, пени №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-2647/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Просят взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере № руб., за ноябрь 2023 года в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в его отсутствие.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 с 30.01.2023 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.8).
Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 6).
В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.
В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав): 4 процента - физическим лицам; 6 процентов - индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 9, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на профессиональный доход № руб., пени № руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).
Из письменных пояснений налогового органа (л.д. 34) следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано из следующих недоимок: НПД за февраль 2023 года в размере № руб., НПД за май 2023 года – № руб., всего на сумму № руб. (л.д. 34).
Налоговый орган впервые по указанному требованию обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), в котором просил взыскать налог на профессиональный доход за 2023 в размере № руб. (НПД за февраль 2023 в размере № руб., НПД за май 2023 год в размере № руб., НПД за июль 2023 в размере № руб.), пени № руб. Указанное заявление поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-673/2024, которым взыскано с ФИО1 недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по налогам в размере № руб., по пени № руб.
Указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере № руб., ноябрь 2023 года в размере № руб. (л.д. 15).
Поскольку после выставления требования в рамках ЕНС и обращения в суд по вышеназванным требованиям образовалась недоимка свыше 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. В заявлении просил взыскать НПД за октябрь 2023 в размере № руб., за ноябрь 2023 – № руб., пени № руб.
Мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2647/2024, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29)
Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.
Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональных доход, и доказательств оплаты налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2023 год не представил, что подтверждается и сведениями о принадлежности денежных сумм, перечисленных в качестве ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа о взыскании НПД за октябрь и ноябрь 2023 являются обоснованными и подлежат удовлетворению. В части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Как следует из пояснений налогового органа, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пеня в размере № руб.
Судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-673/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по НПД за 2023 год в размере № пени в размере № руб. (л.д. 46; 1-3 дела №а-673/2024).
Поскольку налог на профессиональный доход в указанный период в размере № руб. на уплачен, обоснованно требование о взыскании пени с указанной недоимки,
Как следует из пояснения налогового органа, пени, вошедшие в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль, май, июль 2023 года (л.д. 34, 46), что составляет № руб.
Поскольку НПД за октябрь 2023, ноябрь 2023 не уплачены в установленный срок, соответственно сальдо для начисления пени увеличено на суммы указанных налогов со дня истечения срока их уплаты (л.д. 46).
Таким образом, подлежащие уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб. согласно расчету:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
29
№
300
15%
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
19
№
300
15%
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
11
№
300
16%
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
13
№
300
16%
№
Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил за истребуемый период № руб., в удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере № руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Семенова Е.А.
Решение не вступило в законную силу 09.06.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-1449/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
секретарь